68RS0007-01-2022-000691-28 № 2а-512/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Жердевка Тамбовской области 21 ноября 2022 г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе судьи Татарникова Л.А.,

при секретаре Поздняковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 83 НК РФ поставлена на учет в Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области в качестве адвоката 04.10.2018г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год. В связи с чем, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов. До настоящего времени данные суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года - 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года - 8 426 руб.

До настоящего времени данная задолженность по страховым взносам не уплачена.

В установленный законодательством срок, страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование № 863 от 19.01.2022 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности до 02.03.2022.

ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1 275 руб., за 2020 год в размере 717,35 руб.

ФИО1 согласно ст.ст. 357, 388 части II НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1, п. 4 ст. 391, ст. 394, п. 3 ст. 396 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 13 руб.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 17413852 от 03.08.2020г., № 20227269 от 01.09.2021 о подлежащей уплате сумм налогов в законодательно установленный срок.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога № 29560 от 15.06.2021г., № 863 от 19.01.2022г. с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность в указанный срок.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объёме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 05.05.2022г. судебный приказ в отношении ответчика отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения данного судебного приказа.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 4, 19, 125, 126, 286, 291 КАС РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 43 018,89 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года – 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2021 года – 8426 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 73,55 руб. за период с 11.01.2022 по 18.01.2022;

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 19,10 руб. за период с 11.01.2022 по 18.01.2022;

- земельный налог в размере 13 руб. (за 2019 год), пени по земельному налогу в размере 0,38 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021;

- транспортный налог в размере 1 992,35 руб. (1 275 руб. за 2019 год и 717,35 руб. за 2020 год), пени по транспортному налогу в размере 9,33 руб. за период с 02.12.2021 по 18.01.2022; в размере 37,18 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021.

В ходе рассмотрения административного дела в связи с реорганизацией Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области, в соответствии со ст. 44 КАС РФ произведена замена стороны – административного истца по настоящему административному делу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

УФНС России по Тамбовской области уточнило заявленные требования, в связи с частичной оплатой налогоплательщиком задолженности, уменьшило размер исковых требований и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 73,55 руб. за период с 11.01.2022 по 18.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 19,10 руб. за период с 11.01.2022 по 18.01.2022.

Кроме того указав в отношении платежных документов, полученных от налогоплательщика, что в связи с неверным отражением в платежном документе КБК, при оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, сумма 8 426 руб. поступила на КБК страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год. Для урегулирования задолженности по страховым взносам, налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган заявление о зачете суммы 8 426 руб. на КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год (л.д.74).

Правопреемник - административный истец УФНС России по Тамбовской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.62), своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.77). Ранее от административного ответчика ФИО1 в суд поступило возражение, в котором указано, что 28.12.2021 ей были перечислены денежные средства в сумме 32 448 руб., в счет уплаты страховых взносов в ПФ РФ, в связи с чем она не признает в этой части заявленные административные требования, в остальной части требования признает полностью (л.д.37). В дальнейшем от ФИО1 поступили квитанции об оплате задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по земельному налогу и пени, задолженности в ФФОМС, пени по задолженности в ПФ РФ, пояснив, что страховые взносы за 2021 год ей были перечислены своевременно, но при их перечислении был ошибочно указан другой счет, в настоящее время она занимается решением вопроса о перечислении денег с одного счета на другой, в связи с чем она не признает в этой части требования административного истца (л.д.54-58).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов за период с 01.01.2021 по 31.12.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили 8 426 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки, страховые взносы за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням № 863 от 19.01.2022 г., с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 02.03.2022г., а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 73,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,10 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. (л.д.25-27).

До настоящего времени вышеуказанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Но определением мирового судьи судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области от 05.05.2022 года судебный приказ отменен (л.д.6-10,11).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ отменен 05.05.2022г., срок обращения в суд с административным иском истекал 05.11.2022г.

Административное исковое заявление поступило в суд 23.08.2022г. (л.д.2), то есть с соблюдением сроков установленных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также начисленные пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, суд считает правильным, он никем не оспаривается.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не признает требования в части взыскания страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование, указывая, что страховые взносы были перечислены ею своевременно, однако при их перечислении был ошибочно указан другой счет.

ФИО1 представлена в суд квитанция об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. (л.д.57). Однако, по сообщению административного истца, в платежном документе при оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование не верно указан КБК, в связи с чем, административному ответчику необходимо обратиться в налоговый орган для решения вопроса о зачете суммы 8 426 руб. на КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.

Иных доказательств того, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 и пени за несвоевременную их оплату административным ответчиком уплачены, суду не представлено. Не представлено и доказательств того, что у административного ответчика имеются льготы по уплате данных страховых взносов. При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Административный ответчик не представил суду документов, свидетельствующих об освобождении его от уплаты государственной пошлины.

Административный иск удовлетворен на сумму 40 966 руб. 65 коп., с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика на основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 1 429 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в размере 73 руб. 55 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в размере 19 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 1 429 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Мотивированное решение суда составлено 02.12.2022г.

Председательствующий судья Л.А. Татарников