Решение по делу № 2А-2643/2025 от 15.09.2025 | Ленинский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

2а-2643/2025

26RS0002-01-2025-005186-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Радионовой Н.А.,

при секретаре Микаиловой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> (МИФНС России <номер обезличен> по СК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>.

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: 369140, <адрес обезличен> <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, Площадь 1499, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 288232*налоговая ставка - 0,20% доля в праве 1 = 576 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 288232*налоговая ставка - 0,20% доля в праве 1 = 329 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Административный истец указывает, что в связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет взыскиваемой пени по земельному налогу:

- по требованию <номер обезличен> дата начала действия недоимки <дата обезличена> - окончание действия недоимки <дата обезличена>, число дней просрочки 424, недоимка для пени 576, ставка пени или (1/300*Ст.ЦБ *1/100) 0,000275, начислено пени за период 55,61, итого -55,61 руб.;

- по требованию <номер обезличен> дата начала действия недоимки <дата обезличена> - окончание действия недоимки <дата обезличена>, число дней просрочки 57, недоимка для пени 329, ставка пени или (1/300*Ст.ЦБ *1/100) 0,000275, начислено пени за период 4,81, итого -4,81 руб.;

Административный истец указывает, что взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен>. Срок добровольного исполнения требования – до <дата обезличена>.

Административный истец указывает, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 965,42 руб. отменен определением от <дата обезличена>.

На основании изложенного, МИФНС России <номер обезличен> по СК просит суд: 1) Признать причины пропуска для обращения в суд уважительными и восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением по требованию об оплате <номер обезличен>; 2) Взыскать с ФИО1 ИНН <номер обезличен> задолженность на общую сумму 965,42 рублей, из них: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 329 руб. за 2017 год; пени в размере – 4,81 руб. за 2017 год; налог в размере -576 руб. за 2016год; пени в размере 55,61 руб. за 2016 год; 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России <номер обезличен> по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, уважительных причин своей не явки суду не представила.

Судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу, указанному в иске и подтвержденному отделом адресно - справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по СК, отделением почтовой возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <номер обезличен>.

Судом установлено, что ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 369140, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, Площадь 1499, Дата регистрации права <дата обезличена>. Дата прекращения права <дата обезличена>.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом произведено начисление земельного налога.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты:

- земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 288232*налоговая ставка - 0,20% доля в праве 1 = 576 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2016 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

- земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 288 232*налоговая ставка - 0,20% доля в праве 1 = 329 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено но почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст. 52 и 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8.04.2010 № 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

Судом установлено, что на основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате налогов за 2017 год и об уплате налогов за 2018 год.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет взыскиваемой пени по земельному налогу:

Как следует из материалов дела, в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность в сумме 965,42 рублей, в том числе, Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 329 руб. за 2017 год; пени в размере – 4,81 руб. за 2017 год; налог в размере -576 руб. за 2016год; пени в размере 55,61 руб. за 2016 год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ответчиком задолженность не погашена.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент образования отрицательного сальдо) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ <номер обезличен>, Пленума ВАС РФ <номер обезличен> от <дата обезличена> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако, судом установлено, что требования вышеуказанной статьи не были исполнены налоговым органом.

Так, должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата обезличена> <номер обезличен>. Срок добровольного исполнения требования – до <дата обезличена>.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в январе 2025 года, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировым судьей судебного участка №<адрес обезличен> отменен ранее вынесенный судебный приказ от <дата обезличена>.

Вместе с тем, в силу положений ст.48 НК РФ, налоговый орган был вправе обращаться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до <дата обезличена> (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Как разъяснил Конституционный суд РФ в постановлении от <дата обезличена> <номер обезличен>-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропуск налоговым органом срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.

При этом, относимых и допустимых доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд налоговым органом суду не представлено.

При указанных обстоятельствах причины пропуска срока обращения в суд не могут быть признаны судом уважительными.

На основании изложенного, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о признании причин пропуска для обращения в суд уважительными и восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением по требованию об оплате <номер обезличен>; взыскания с ФИО1 ИНН <номер обезличен> задолженности на общую сумму 965,42 рублей, из них: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 329 руб. за 2017 год; пени в размере – 4,81 руб. за 2017 год; налог в размере -576 руб. за 2016год; пени в размере 55,61 руб. за 2016 год, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.09.2025.

Судья Н.А. Радионова