Решение по делу № 2А-1506/2024 от 11.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пене.

№ 2а-241/2025 (УИД 61RS0044-01-2024-002117-10)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре (помощнике судьи) Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. В период с 24.08.2021 по 23.11.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРН №.

Согласно п.п. 1, 2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей, за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2022 год ФИО1 не производилась, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Проверкой расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2022 года, установлено, что налоговым агентом в нарушение п.6 ст.226 НК РФ не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога. Общая сумма несвоевременно перечисленного НДФЛ за 1 квартал 2022 года составляет 5 070 рублей. В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 10 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не установлены смягчающие и отягчающие ответственность налогового агента обстоятельств за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа составляет 5070 х 20 % = 1 014 рублей.

Проверкой расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2022 года, установлено, что налоговым агентом в нарушение п.6 ст.226 НК РФ не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога. Общая сумма, несвоевременно перечисленного НДФЛ, за полугодие 2022 года составляет 5 070 рублей. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области установлено обстоятельство, смягчающе ответственность налогового агента за совершение налогового правонарушения, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания. Отягчающих обстоятельств не выявлено. Размер штрафа составляет: 5070 х 20 % / 2 = 507 рублей.

Проверкой расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2023 года, установлено, что налоговым агентом в нарушение п.6 ст.226 НК РФ не соблюдается своевременность перечисления в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога. Согласно п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. Общая сумма несвоевременно перечисленного НДФЛ за 1 квартал 2023 года составляет 4 485 рублей. Неправомерное не удержание и перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в соответствии со ст.123 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В ходе камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающе и отягчающие ответственность налогового агента за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания и совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Размер штрафа составляет: 4 485 рублей х 20 % х 2 / 2 = 897 рублей.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность). Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69-70 РФ, посредством телекоммуникационным каналам связи 08.04.2023 направлено требование о взыскании задолженности от 08.04.2023 № 102 на сумму 70 759 рублей 72 копейки по сроку уплаты до 21.06.2023.

От даты срока исполнения 21.06.2023 требования от 08.04.2023 № 102 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа (то есть в срок до 21.12.2023). Дата самого раннего заявления о вынесении судебного приказа от 27.11.2023 № 66. Дата отправки в суд 26.01.2024. Налоговый орган считает, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с техническим сбоем программного обеспечения, что не позволило в автоматическом режиме вовремя выявить недоимку. На основании изложенного налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего искового заявления.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 30.01.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-143/2024. 02.05.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России Ростовской области принято решение обратиться в Мясниковский район Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 132 478 рублей 16 копеек в порядке административного искового производства.

По состоянию на 24.09.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 132 478 рублей 16 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ в размере 5 070 рублей за 6 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 2 535 рублей за 9 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 2 535 рублей за 12 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 4 485 рублей за 3 месяца 2023 года;

- НДФЛ в размере 5 070 рублей за 6 месяцев 2023 года;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 565 рублей 50 копеек за девять месяцев 2022 года;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 319 рублей 50 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 131 рубль за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 796 рублей 62 копейки за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 290 рублей за девять месяцев 2022 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10 010 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 989 рублей за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 994 рубля 50 копеек за 2022 год, за девять месяцев;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 320 50 копеек за 2022 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 11 700 рублей за 2023 год, за полугодие;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 14 250 рублей за 2023 год, за 1 квартал;

- штраф в размере 507 рублей за 6 месяцев 2022 года;

- штраф в размере 897 рублей за 3 месяца 2023 года;

- штраф в размере 1 014 рублей за 6 месяцев 2023 года;

- пеня в размере 10 787 рублей 54 копейки.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд восстановить срок на взыскание и взыскать с ФИО1 задолженность за 2022-2023 гг. на общую сумму 132 478 рублей 16 копеек, в том числе:

- НДФЛ в размере 5 070 рублей за 6 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 2 535 рублей за 9 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 2 535 рублей за 12 месяцев 2022 года;

- НДФЛ в размере 4 485 рублей за 3 месяца 2023 года;

- НДФЛ в размере 5 070 рублей за 6 месяцев 2023 года;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 565 рублей 50 копеек за девять месяцев 2022 года;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 319 рублей 50 копеек за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1 131 рубль за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 796 рублей 62 копейки за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 290 рублей за девять месяцев 2022 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10 010 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 989 рублей за 2022 год, за полугодие;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 994 рубля 50 копеек за 2022 год, за девять месяцев;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 320 50 копеек за 2022 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 11 700 рублей за 2023 год, за полугодие;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 14 250 рублей за 2023 год, за 1 квартал;

- штраф в размере 507 рублей за 6 месяцев 2022 года;

- штраф в размере 897 рублей за 3 месяца 2023 года;

- штраф в размере 1 014 рублей за 6 месяцев 2023 года;

- пеня в размере 10 787 рублей 54 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела считается извещенным в соответствии со ст.165.1 ГК РФ, так как направленное по его адресу судебное извещение было возвращено почтой в суд за истечением срока хранения,, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. В период с 24.08.2021 по 23.11.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРН № (л.д.21).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № 102 на сумму недоимки - 66 993 рубля 62 копейки, сумму пени - 2 245 рубля 10 копеек, сумму штрафа - 1 521 рубль, по сроку уплаты до 21.06.2023 (л.д.15-17).

Согласно указанному требованию, налогоплательщик должен был уплатить сумму недоимки - 66 993 рубля 62 копейки, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в общей сумме 10 132 рубля 62 копейки;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в сумме 1 319 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в общей сумме 44 455 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 11 086 рублей 50 копеек.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Согласно административному иску, 26.01.2024 Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 30.01.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1-143/2024. Определением мирового судьи от 02.05.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д.11).

01.11.2024 года Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области направила по почте в суд административный иск к ФИО1 (л.д.112).

Вместе с тем, согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Таким образом, МИФНС России № 18 по Ростовской области на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (26.01.2024 согласно административному иску) был пропущен срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, так как требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № 102 подлежало исполнению до 21.06.2023 (л.д.15).

При этом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в установленный срок.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (пункт 3), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (пункт 4). Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение налогового органа в суд после отмены судебного приказа поступило с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания с административного ответчика сумм, указанных в требовании об уплате задолженности от 08.04.2023 № 102, т.е.:

- НДФЛ за 2022 год в общей сумме 10 132 рубля 62 копейки;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в сумме 1 319 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в общей сумме 44 455 рублей за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 11 086 рублей 50 копеек;

- штраф в размере 1 521 рубль.

В то же время подлежат удовлетворению требования налогового органа, не включенные в требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № 102, а именно о взыскании: НДФЛ за 2023 год в размере 9 555 рублей (4485+5070); страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 1 696 рублей 50 копеек (565,50+1131); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 086 рублей 62 копейки (7796,62+4290); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 983 рубля 50 копеек (1989+994,50); страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, за 2023 год, в размере 25 950 рублей (11700+14250); штрафа в размере 897 рублей.

Налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно настоящему административному иску с ФИО1 взыскивается задолженность, возникшая после 01.01.2023, не указанная в требовании о взыскании задолженности от 08.04.2023 № 102, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 9 555 рублей (4485+5070); страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 1 696 рублей 50 копеек (565,50+1131); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 086 рублей 62 копейки (7796,62+4290); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 983 рубля 50 копеек (1989+994,50); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2023 год, в размере 25 950 рублей (11700+14250); штраф в размере 897 рублей.

В январе 2024 года, т.е. в сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 ст.48 НК РФ (до 01.07.2024), мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с возникновением у налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 ст.48 НК РФ инспекцией в данной части не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, так как налоговый орган обратился к мировому судье не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление налоговый орган направил в суд 01.11.2024 года (л.д.112), то есть в срок, установленный требованиями п.4 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 02.05.2024).

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пеня, составляющая с учетом уменьшения задолженности по налогам и страховым взносам 4 727,68 рублей (52271,62/119272,62*10787,54).

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 9 555 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 1 696 рублей 50 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 086 рублей 62 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 983 рубля 50 копеек, задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования, за 2023 год, в размере 25 950 рублей, штраф в размере 897 рублей, пени в размере 4 727 рублей 68 копеек, всего в общей сумме 57 896 (пятьдесят семь тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 30 копеек.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 марта 2025 года.