Дело № 2а-733/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС Росси по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. ФИО1 в период с 23 мая 2019 года по 27 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 23 августа 2022 года ФИО1 была предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой указана сумма налога подлежащая уплате в размере 40 325 рублей. Однако, до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование от 30 августа 2022 года по сроку исполнения – 03 октября 2022 года. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом была исчислена неустойка в размере 5 329 рублей 62 копейки.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, исчисленного за 2019 год в размере 40 325 рублей, пени в размере 5 329 рублей 62 копейки.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период с 23 мая 2019 года по 27 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 24 марта 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 221 НК индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в виде фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода. В случае невозможности документального подтверждения понесенных расходов, они принимаются к вычету в установленном законом размере.

Из анализа правовых норм, регулирующих порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, следует, что налог на доходы физических лиц, налогоплательщики (осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) исчисляют и уплачивают самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Сумма полученного дохода и сумма налога, подлежащего уплате, указывается в налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган, с указанием установленных налоговых вычетов.

Из представленных истцом документов следует, что 23 августа 2022 года ФИО1 была представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, согласно которой общая сумма доходов за отчетный период составила 3 358 066 рублей; сумма налоговых вычетов – 3 047 876 рублей; налоговая база для исчисления налога составляет 310 190 рублей; сумма налога, подлежащего уплате за отчетный период по ставке 13% составляет 40 325 рублей ((3 358 066 руб. – 3 047 876 руб.)*13%=40 325 руб.).

В адрес налогоплательщика, ФИО1 было направлено требование от 30 августа 2022 года № об уплате налога по сроку уплаты до 15 июля 2020 года; срок исполнения данного требования определен в срок до 03 октября 2022 года.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Грязинского городского суда Липецкой области от 26 сентября 2022 года удовлетворены требования МИФНС России №1 по Липецкой области данным решением постановлено: «Взыскать в доход бюджета с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, исчисленного за 2019 год в размере 347 465 рублей, пени по налогу, исчисленные в размере 21 878 рублей 71 копейка, штраф в размере 34 839 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, исчисленного за 2020 год в размере 4 848 рублей, пени в размере 80 рублей 66 копеек; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1 000 рублей.». Данное решение вступило в законную силу.

Указанным решением установлено, что 05 ноября 2020 года в налоговый орган административным ответчиком ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой в отчетном периоде (в 2019 году) налогоплательщиком был получен доход в размере 3 358 066 рублей; сумма расходов составила 3 344 419 рублей 24 копейки; налоговая база – 13 646 рублей 76 копеек; сумма налога – 1 774 рубля.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3 НДФЛ, представленной ответчиком ФИО1, установлено, что за налоговый период (2019 год) налогоплательщиком получен доход в сумме 3 358 066 рублей; сумма расходов, указанная в декларации в размере 3 344 419 рублей 24 копейки документально не подтверждена, в связи с чем, для определения налоговой базы был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученных доходов, который составил 671 613 рубля (3 358 066*20%=671 613 руб.).

Таким образом налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составит 1 809 291 рубль (3 358 066 руб. – 671 613 руб. = 2 686 453 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению и уплате ФИО1 за 2019 год определена налоговым органом в размере 349 239 рублей (2 686 453 руб.*13% = 349 239 руб.).

Поскольку каких-либо документов, подтверждающих несение налогоплательщиком при осуществлении им предпринимательской деятельности расходов в указанной им в налоговой декларации сумме, ни налоговому органу в ходе проведения камеральной налоговой проверки, ни суду, административным ответчиком представлено не было, то суд пришел к выводу о том, что заявленное налоговым органом требование в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленной за 2019 год в размере 347 465 рублей является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком ФИО2 налога на доходы физических лиц, исчисленного за 2019 год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ исчислены пени в размере 21 878 рублей 71 копейка за период с 15 июля 2020 года по 24 августа 2021 года. Данная сумма пени также признана судом обоснованной и подлежащей удовлетворению.

Решением суда от сентября 2022 года также установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленного за 2019 год, налоговым органом было выставлено требование от 07 декабря 2021 года № об уплате недоимки по налогу, исчисленного за 2019 год в размере 347 465 рублей, пени в размере 21 878 рублей 71 копейка, штрафа в размере 34 839 рублей. Срок уплаты задолженности до 30 декабря 2021 года. Данное требование получено налогоплательщиком 11 декабря 2021 года. С учетом положений статьи 48 НК РФ суд пришел к выводу о том, что налоговый орган в установленный законом срок предъявил требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленного за 2019 год, подав исковое административное заявление в суд 31 мая 2022 года.

Проанализировав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что решением Грязинского городского суда Липецкой области от 26 сентября 2022 года по иску МИФНС России №1 по Липецкой области с ФИО1 взыскана недоимки по налогу на доходы физических лиц, исчисленной за 2019 год, в связи с чем, повторное взыскание недоимки по тому же налогу (НДФЛ), исчисленному за аналогичный период (за 2019 год), недопустимо.

Довод представителя административного истца в той части, что взыскиваемая сумма является доплатой к ранее исчисленной сумме налога, указанной им в уточненной налоговой декларации от 23 августа 2022 года, суд считает несостоятельным, поскольку в уточненной налоговой декларации за 2019 год налогоплательщиком, ФИО1, указана аналогичная сумма дохода, полученного им в 2019 году в размере 3 358 066 рублей, но с уточнением суммы подтвержденных расходов в размере 3 047 876 рублей и, как следствие, уточненная сумма налоговой базы для исчисления налога. Таким образом, сумма дохода, полученная налогоплательщиком за 2019 год, не изменилась и, следовательно, основания для исчисления дополнительной суммы налога за указанный период не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Управления ФНС Росси по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, исчисленного за 2019 год в размере 40 325 рублей, пени в размере 5 329 рублей 62 копейки, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение 15 дней со дня его вынесения.

Судья С.А. Дудников