Решение по делу № 2А-463/2025 от 21.07.2025 | Реутовский городской суд (Московская область)

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил. В связи с чем административный истец, с учетом заявления об изменении иска в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет: сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, иск признал частично, поддержал представленную суду письменную правовую позицию по делу от ДД.ММ.ГГГГ, пояснил, что полагает неправомерным начисление за период до ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ оплаченного им по исполнительному производству еще ДД.ММ.ГГГГ, также полагает неверным начисление пеней на задолженность по другим налогам, просит признать верным его расчет на сумму пеней в размере <данные изъяты>., признавая исковые требования на данную сумму.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица ИФНС России по г.Балашиха Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства №

<данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ

а также земельных участков:

с кад. №, по адресу: <адрес>, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ);

с кад. №, по адресу: <адрес>, <адрес>с апреля 2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ);

с кад. №, по адресу: <адрес>, <адрес>с ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ - посредством почтового отправления №

а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму <данные изъяты>. и пени на сумму <данные изъяты>. №

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно заявленному требованию административного истца в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не была своевременно исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с учетом сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

С учетом расчета истца согласно первоначально заявленного требования, налогоплательщику ФИО1 были начислены пени всего в размере <данные изъяты> - за период до ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты>. №

С учетом заявления истца об уточнении заявленных требований, заявленная к взысканию с административного ответчика сумма пеней составляет <данные изъяты>., как пояснил ранее представитель истца в судебном заседании, сумма пеней уменьшена с учетом применения в отношении налогоплательщика ФИО1 льготы по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма пеней при расчете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на <данные изъяты>

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами: принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику посредством почтового отправления было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС №

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Ввиду того, что обязанность по уплате пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-1760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен №

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд полагает не пропущенным срок обращения налогового органа в суд с данным требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке – л.д.8), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений, а также требования от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки и пени, - заявленные административным истцом требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению.

С учетом уточнения иска от ДД.ММ.ГГГГ, заявленная к взысканию с ФИО1 сумма пеней составляет всего <данные изъяты>., при этом сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Вместе с тем, определяя подлежащую к взысканию сумму пеней, суд учитывает следующее.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ранее решением от ДД.ММ.ГГГГ Реутовского городского суда <адрес> по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с налогоплательщика ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (также указанным решением суда взысканы пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Реутовского ГОСП ГУФССП России по <адрес> окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по указанному решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты также представлена копия квитанции Банка ВТБ (ПАО) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> с указанием назначения платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

Таким образом, задолженность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени по нему погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление пени на сумму данной задолженности за последующий период – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата погашения данного налога, указанная истцом), - является неправомерным.

В связи с чем, при расчете подлежащей взысканию с ответчика сумы пеней за просрочку уплаты налоговой задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд исключает из суммы задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов, на которую подлежат расчету пени, сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисляемые на сумму образовавшейся задолженности в виде совокупной обязанности по уплате налогов, исключая из данной суммы совокупной обязанности для начисления пени сумму уплаченного ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (- <данные изъяты> исходя из следующего расчета (принимая во внимание сумму недоимки для расчета пени согласно уточненному расчету Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ по данному периоду) :

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета недоимки на сумму <данные изъяты>

Всего сумма подлежащих взысканию пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисляемых на сумму совокупной обязанности по уплате налогов (исключая сумму уплаченного ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год), составляет <данные изъяты>

Таким образом, общая сумма подлежащих взысканию пени составляет всего <данные изъяты>.: за период до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части – в части взыскания задолженности: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 170,13 руб., - поскольку требования о взыскании указанной задолженности основаны на законе, подтверждаются материалами дела, учитывая также, что доказательств ее погашения на настоящее время ответчиком не представлено.

В части взыскания пени, начисленных на сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – пени в размере <данные изъяты> - исковые требования удовлетворению не подлежат.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее - ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ, с учетом положений ст.111 ч.1 НК РФ, - в размере <данные изъяты>., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Афанасьева