Решение по делу № 2А-583/2023 от 08.06.2023 - о взыскании налога и пени.

Мотивированное решение составлено 08.06.2023 года Дело № 2а-583/2023

УИД 76RS0021-01-2023-000418-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 года

г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д.М.,

при секретаре Караваевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 6878 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 189,01 руб., земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 года в размере 1405 руб., пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года в размере 130,15 руб. Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 6 ноября 2015 года по 1 сентября 2016 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з №, с 6 июня 2016 года по 3 августа 2019 года – транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. №, с 28 июля 2019 года по 21 мая 2021 года – транспортного средства <данные изъяты>), г.р.з. №.

Кроме того, в период с 1 июля 2016 года по 4 февраля 2019 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, участок №.

За 2017, 2018, 2019, 2020 года административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог в размере 6878 руб., за 2016, 2017, 2018, 2019 года – земельный налог в размере 1405 руб. В установленный законом срок начисленные налоги налогоплательщиком не уплачены.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области отказано в принятии указанного заявления в связи с пропуском установленного законом срока для обращения с соответствующим заявлением, в связи с чем, в соответствии со ст. 48 НК РФ предъявлен настоящий иск о взыскании задолженности по обязательным платежам в указанном размере.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 ст. 363 НК РФ, пункту 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: 1) <данные изъяты>, г.р.з №, 2) <данные изъяты>, г.р.з. № 3) <данные изъяты>), г.р.з. № что подтверждается представленными РЭО ГИБДД МО МВД России «Тутаевский» сведениями. За 2016 год ему был начислен транспортный налог в общей сумме 1176 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 21 сентября 2017 года №, за 2017 год – транспортный налог в сумме 983 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 14 августа 2018 года №, за 2018 год – транспортный налог в сумме 983 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 25 июля 2019 года №, за 2019 год – транспортный налог в общей сумме 1849 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 3 августа 2020 года №, за 2020 год – транспортный налог в сумме 3063 руб., что подтверждается налоговым уведомлением от 1 сентября 2021 года №.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом, ФИО1 с 1 июля 2016 года по 4 февраля 2019 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>», участок №.

Также судом установлено, и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № от 14 августа 2018 года ФИО1, как налогоплательщику был исчислен к уплате за 2016 го земельный налог в размере 272 руб., за 2017 год – в размере 544 руб., согласно налоговому уведомлению № от 25 июля 2019 года – земельный налог за 2018 год в размере 544 руб., согласно налоговому уведомлению № от 3 августа 2020 года – земельный налог за 2019 год в размере 45 руб.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из п. 4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 189,01 руб., пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 года в размере 1405 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из административного искового заявления, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом представлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № по состоянию на 24 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 15 января 2019 года задолженности по транспортному налогу в размере 983 руб., пени 4,97 руб.; требование № по состоянию на 7 февраля 2019 года со сроком уплаты до 13 марта 2019 года земельного налога в размере 816 руб., пени в размере 13,61 руб.; требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком уплаты до 16 января 2020 года транспортного налога в размере 983 руб., пени в размере 4,61 руб.; требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком уплаты до 31 января 2020 года транспортного налога в размере 544 руб., пени в размере 2,55 руб.; требование № по состоянию на 29 июня 2020 года со сроком уплаты до 23 ноября 2020 года пени по транспортному налогу в размере 164,24 руб.; требование № по состоянию на 1 июля 2020 года со сроком уплаты до 20 ноября 2020 года пени по земельному налогу в размере 113,86 руб.; требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года со сроком уплаты до 13 января 2021 года транспортного налога в размере 1849 руб., пени в размере 5,24 руб.; требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года со сроком уплаты до 25 января 2021 года земельного налога в размере 45 руб., пени в размере 0,13 руб.; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 14 января 2022 года транспортного налога в размере 3063 руб., пени в размере 9,95 руб.

В установленный срок налогоплательщик требования не исполнил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (абзац 2 пункта 2).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам дела, должнику направлялось требование № от 24 декабря 2018 года об уплате транспортного налога, пени, со сроком исполнения последнего до 15 января 2019 года, при этом общая сумма взыскиваемой задолженности не превышает 10000 рублей, соответственно установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока со дня неисполнения самого раннего требования для подачи в суд заявления истёк 15 июля 2022 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, определением мирового судьи от 13 февраля 2023 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного для обращения в суд. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 21 марта 2023 года.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФпропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При обращении с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в связи с большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств тому, что в предусмотренный законом срок налоговым органом предпринимались какие-либо попытки взыскания задолженности, не представлено. Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

Таким образом, в удовлетворении требований межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.М. Бодров