Решение по делу № 2А-2910/2022 от 11.10.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

№2а-2910/2022

УИД: 23RS0003-01-2022-005454-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Михина Б.А.

при секретаре Аксариди П.Н.

рассмотрев, в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к Ефановой Е.В. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ефановой Е.В. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика Ефанова Е.В., ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, <адрес> адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет (имела в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление №80754684 от 01.09.2020. Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период 2019 год: Квартира, кадастровый №, ОКТМО № расположенная по адресу: <адрес> составил 750 руб. Однако, указанную сумму налога Ефанова Е.В. в установленный законом срок не оплатила, налоговым органом исчислена сумма пени за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020, включенной в требование № 91097 от 22.12.2020 в размере 2,12 руб.

Кроме того, 30.12.2020 в адрес ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края поступили Сведения о приостановлении статуса адвоката Ефановой Е.В. от Негосударственной Некоммерческой Организации Адвокатской Палаты Хабаровского Края. Однако, ранее в налоговые органы по месту учета налогоплательщика сведений о присвоении указанного статуса Ефановой Е.В. не поступало.

13.01.2021 в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края поступили сведения от Негосударственной Некоммерческой Организации Адвокатской Палаты Хабаровского Края о том, что Ефановой Е.В. присвоен статус адвоката Решением адвокатской палаты от 14.12.2016 №5, Распоряжением от 11.01.2017 №4-а. 30.11.2020 статус адвоката приостановлен на основании Решения адвокатской палаты от 30.11.2020 №8, Распоряжения от 03.12.2020 №68А.

Инспекция начислила Ефановой Е.В. страховые взносы, в соответствии с п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ, установленные в фиксированном размере. За 2017 год: страховые взносы на ОПС 23 400 руб., страховые взносы на ОМС 4 590 руб.; за 2018 год: страховые взносы на ОПС 26 545 руб., страховые взносы на ОМС 5 840 руб.; за 2019 год: страховые взносы на ОПС 29 354 руб., страховые взносы на ОМС 6 884 руб.; за 2020 год (до приостановления статуса 30.11.2020): страховые взносы на ОПС 29 653,87 руб., страховые взносы на ОМС 7 700,43 руб.

На 13.01.2021 в Карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОМС образовалась переплата, в размере 10 430 руб., в Карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС образовалась переплата, в размере 57 237,82 руб. С учетом сумм переплаты задолженность по страховым взносам составила: за 2017 год: страховые взносы на ОПС 23 400 руб., страховые взносы на ОМС 4 590 руб.; за 2018 год: страховые взносы на ОПС 26 545 руб., страховые взносы на ОМС 5 840 руб.; за 2019 год: задолженность отсутствует (полностью погашена в счет переплаты); за 2020 год (до приостановления статуса 30.11.2020): страховые взносы на ОПС 1770,05 руб., страховые взносы на ОМС 4154,43 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом исчислена сумма пени: по страховым взносам на ОПС: за период с 10.01.2018 г. по 15.02.2021 г., включенной в требование №. 8745 от 16.02.2021 г. в размере 5 739,23 руб.; за период с 01.01.2019 г. по 24.02.2021 г., включенной в требование № 9602 от 25.02.2021 г. в размере 4148,32 руб.;

по страховым взносам на ОМС: за период с 10.01.2018 г. по 15.02.2021 г., включенной в требование № 8745 от 16.02.2021 г. в размере 1125,79 руб.; за период с 01.01.2021 г. по 03.02.2021 г., включенной в требование №3668 от 04.02.2021 г. в размере 23,51 руб.; за период с 01.01.2019 г. по 24.02.2021 г., включенной в требование № 9602 от 25.02.2021 г. в размере 912,65 руб.

Налоговым органом путем направления требования № 8745 от 16.02.2021, №3668 от 04.02.2021, № 9602 от 25.02.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

16.09.2021 мировым судьей судебного участка № 2 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-2794/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако, 21.02.2022 указанный судебный приказ по делу № 2а-2794/2021,отменен на основании возражений должника.

Ссылаясь на изложенное истец просит взыскать с Ефановой Е.В., ИНН№, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>, Россия, адрес регистрации по месту жительства: <адрес> пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 79 001,10 руб., в том числе задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 14 584,43 руб.; пени в размере 2 061,95 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 51 715,05 руб.; пени в размере 9 887,55 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 750 руб.; пени в размере 2,12 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования поддержала.

Ответчик в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, требования не признала, просила в удовлетворении отказать по основаниям изложенным в представленном отзыве.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика Ефанова Е.В., ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что на основании предоставленных сведений в соответствии с требованиями ст. 85 НК РФ, за Ефановой Е.В. значится на период 2019 год в собственности имущество в виде: Квартиры, кадастровый №, ОКТМО № расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество за период 2019 год в размере 750 руб. и направил налоговое уведомление от 01.09.2020 № 80754684.

Статьей 228 п.6 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Поскольку, указанную сумму налога Ефанова Е.В. в установленный законом срок не оплатила, налоговым органом исчислена сумма пени за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020, включенной в требование № 91097 от 22.12.2020 в размере 2,12 руб.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Установлено, что Ефановой Е.В. присвоен статус адвоката Решением адвокатской палаты от 14.12.2016 №5, Распоряжением от 11.01.2017 №4-а.

Однако в налоговые органы по месту учета налогоплательщика сведений о присвоении указанного статуса Ефановой Е.В. не поступало.

Из сведений поступивших 30.12.2020 в адрес ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края от Негосударственной Некоммерческой Организации Адвокатской Палаты Хабаровского Края установлено, что на основании Решения адвокатской палаты от 30.11.2020 №8, Распоряжения от 03.12.2020 №68А статус адвоката Ефановой Е.В. приостановлен 30.11.2020 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Расчет страховых взносов, расчетный период, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

На 13.01.2021г. в Карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОМС образовалась переплата в размере 10 430 руб., в Карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на ОПС образовалась переплата в размере 57 237,82 руб. В связи с чем, инспекция произвела перерасчет, с учетом сумм переплаты, задолженность по страховым взносам составила: за 2017 год: страховые взносы на ОПС 23 400 руб., страховые взносы на ОМС 4 590 руб.; за 2018 год: страховые взносы на ОПС 26 545 руб., страховые взносы на ОМС 5 840 руб.; за 2019 год: задолженность отсутствует (полностью погашена в счет переплаты); за 2020 год (до приостановления статуса 30.11.2020): страховые взносы на ОПС 1770,05 руб., страховые взносы на ОМС 4154,43 руб.

До настоящего времени налогоплательщик свою обязанность по оплате страховых взносов не исполнила.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не оплатила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Согласно расчета, сумма пени: по страховым взносам на ОПС: за период с 10.01.2018г. по 15.02.2021г., включенной в требование №. 8745 от 16.02.2021г. составила 5 739,23 руб.; за период с 01.01.2019 г. по 24.02.2021г., включенной в требование № 9602 от 25.02.2021г. составила 4148,32 руб.;

по страховым взносам на ОМС: за период с 10.01.2018г. по 15.02.2021г., включенной в требование № 8745 от 16.02.2021г. составила 1125,79 руб.; за период с 01.01.2021г. по 03.02.2021г., включенной в требование №3668 от 04.02.2021 г. составила 23,51 руб.; за период с 01.01.2019 г. по 24.02.2021 г., включенной в требование № 9602 от 25.02.2021 г. составила 912,65 руб.

Расчет задолженности произведен на основании действующего законодательства.

Рассматривая доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанными требованиями №91097 от 22.12.2020г., №3668 от 04.02.2021г., № 8745 от 16.02.2021г. и № 9602 от 25.02.2021г. были установлены сроки для добровольного исполнения - 02.02.2021г., 10.03.2022г.г., 06.04.2021г. и 13.04.2021г. соответственно.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В связи с тем, что общая сумма подлежащая взысканию по требованию №91097 от 22.12.2020г. составляет 752,12 руб., то есть менее 10000 рублей, то налоговый орган не обращался в суд с соответствующим заявлением о взыскании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В связи с наличием задолженности у Ефановой Е.В. по страховым взносам и пени, общая сумма которой по указанным требованиям, составила более 10000 рублей, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, истечения срока для добровольной уплаты задолженности, то есть в срок до 10.09.2021г. (от срока исполнения требования №3668 от 04.02.2021г.).

Как следует из обозренного дела №2а-2794/2021 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края 30.08.2021г., в пределах срока установленного ст. 48 НК РФ.

16.09.2021 мировым судьей судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-2794/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с Ефановой Е.В. в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки и пени на общую сумму 82542,78 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края от 21.02.2022г. отменён судебный приказ от 16.09.2021г., в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в Анапский городской суд 19.08.2022г.

Таким образом, административный истец на дату обращения в суд не утратил свое право на принудительное взыскание с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, а также страховые взносы за спорные периоды.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 2 570,03 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к Ефановой Е.В. о взыскании недоимки по налогам.

Взыскать с Ефановой Е.В., ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>, <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: № в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 79 001 рубль 10 копеек, в том числе задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 14 584 рубля 43 копейки; пени в размере 2 061 рубль 95 копеек;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 51 715 рублей 5 копеек; пени в размере 9 887 рублей 55 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 750 рублей; пени в размере 2 рубля 12 копеек.

Взыскать с Ефановой Е.В. госпошлину в доход государства в размере 2 570,03 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 17 октября 2022 года.