Решение по делу № 2А-140/2025 от 18.06.2025 | Усть-Канский районный суд (Республика Алтай)

Дело № 2а-140/2025

УИД 02RS0007-01-2025-000179-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Кан 06 июня 2025 года

Усть-Канский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Шадеевой С.А.,

при секретаре Бордюшевой Б.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к КГС о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к КГС о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 2022 руб., из них: земельный налог за 2022 год в размере 294 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1728 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик КГС, ИНН № , обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим в Управление, на КГС в спорных периодах зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером № , площадью 1800 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; транспортные средства ВАЗ2121 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******, ВАЗ21061 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******, ВАЗ212113 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******.

Налоговым органом в адрес КГС было направлено налоговое уведомление № от ******* за 2022 год, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Алтай не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик КГС в судебном заседании возражал в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что КГС является налогоплательщиком, ИНН № .

Согласно сведениям, поступившим в Управление, на КГС в спорных периодах зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером № , площадью 1800 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>;

- транспортные средства ВАЗ2121 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******, ВАЗ21061 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******, ВАЗ212113 с государственным регистрационным знаком <***>, дата регистрации *******.

Задолженность КГС составляет 2 022 руб., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2022 г. в размере 294 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 1 728 руб.

Налогоплательщиками земельного и транспортного налогов, согласно ст. ст. 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 400 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 362, 408 НК РФ, и исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ КГС было направлено налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом № от ******* за 2022 год с указанием срока уплаты до *******.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ******* об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 78 319,86., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 20 120,16 руб., а также пени в размере 39 907,66 руб. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023 г.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес КГС решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от *******, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности в размере 21 804 руб. 15 коп.

Судом установлено и стороной административного ответчика не доказано обратного, что налоговым органом в адрес КГС в порядке, установленном налоговым законодательством, направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налогов, начисленных за 2022 г. При этом в добровольном порядке обязанности налогоплательщика административном ответчиком исполнены не были. В этой связи, налоговым органом в адрес КГС направлялось требование об уплате указанных налогов, которое также не было исполнено административным ответчиком

Административный ответчик КГС в судебном заседании пояснил, что в отношении него начата процедура внесудебного банкротства со списанием заявленных долгов в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 23.05.2025) "О несостоятельности (банкротстве)" по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (ч. 2 ст. 223.6).

Согласно ответу АУ РА «Многофункциональный центр обеспечения предоставления государственных и муниципальных услуг» от ******* № , КГС ******* обратился в филиал АУ РА «МФЦ» в Усть-Канском районе с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке.

Согласно Уведомления о включении сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве от *******, в отношении КГС возбуждена процедура внесудебного банкротства, сообщение № от ******* опубликовано в ЕФРСБ.

В сведения о кредиторах КГС включено, в том числе и Управление Федеральной налоговой службы, задолженность по недоимкам по судебному приказу № № в размере 113 753,30 руб., по судебному приказу № № в размере 38 090,57 руб.

Согласно судебному приказу № № от ******* с КГС в пользу УФНС России по Республике Алтай взыскана задолженность в размере 35 598,67 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно судебному приказу № № от ******* с КГС в пользу УФНС РФ по Республике Алтай взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 79 299 руб., пеня 2 149,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. в размере 3 796,858 руб., пеня в размере 3 326,88 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. в размере 17 314 руб., пеня в размере 425,18 руб.

Таким образом, судом установлено, что задолженность по транспортному и земельному налогам за 2022 г. в размере 2 022 руб., являющаяся предметом рассмотрения настоящего спора, не была указана КГС в списке кредиторов и должников гражданина при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, и, следовательно, не учтена при проведения в отношении него процедуры внесудебного банкротства, в связи с чем оснований для освобождения административного ответчика от обязательств перед налоговым органом суд не усматривает.

В ч. 6 ст. 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Это означает, что суд обязан проверить соблюдение налоговым органом срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, свидетельствует о небесспорности требований, поэтому в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в том числе в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, ******* налоговым органом в адрес КГС направлено требование № об уплате задолженности со сроком исполнения до *******.

В связи с тем, что КГС добровольно не исполнил обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка Усть-Канского Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с КГС задолженности по налогам (своевременно, в установленный шестимесячный срок).

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай *******, но впоследствии был отменен определением от ******* в связи с поступившими от КГС возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, до *******, а обратился *******, то есть срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, КГС добровольно обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена, административное исковое требование о взыскании с КГС за счет имущества физического лица земельного и транспортного налогов в общем размере 2 022 руб. подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с КГС, ******* года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 294 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1728 рублей.

Реквизиты для перечисления: Наименование банка получателя средств – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983,

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40802810445370000059,

Получатель – Казначейство России (ФНС России),

Номер казначейского счета «03100643000000018500»,

КБК – 18201061201010000510.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Усть-Канский районный суд Республики Алтай.

Судья С.А. Шадеева

Мотивированное решение принято 18 июня 2025 года.

Судья С.А. Шадеева