Решение по делу № 2А-6250/2023 от 28.12.2023

Дело № 2а-6250/2023

УИД 76RS0013-02-2023-005192-38

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Ломановской Г.С.,

при секретаре Шагиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 12 декабря 2023 года в городе Рыбинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 23 400 руб., пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 33 508,10 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4 590 руб., пени за 2017,2018, 2019, 2020 год в размере 8 320,59 руб.,

- по транспортному налогу физических лиц: налог за 2020, 2021 год в размере 15 584 руб., пени за 2020, 2021 г. в размере 1 689, 57 руб.,

на общую сумму 87 092,26 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ИНН №, с 11.04.2015 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 за 2017 год должен был уплатить страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 23 400 руб.

Ранее по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование взысканы: за 2018 г. по виду платежа «налог» в сумме 26 545 руб., по виду платежа «пени» в сумме 1011,28 руб., 2019 по виду платежа «налог» в сумме 29 354 руб., по виду платежа «пени» в сумме 91,73 руб., была применена ст. 47 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области от 12.08.2021 № были взысканы страховые взносы за 2020 год.

Расчет пени за 2017,2018, 2019, 2020 годы в размере 33 508,10 руб. рассчитан за вычетом взысканных сумм.

ФИО1 за 2017 год должен был уплатить страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 4 590 руб.

Ранее по страховым взносам на обязательное медицинское страхование взысканы: за 2018 по виду платежа «налог» в сумме 5 840 руб., по виду платежа «пени» в сумме 198,38 руб., за 2019 по виду платежа «налог» в сумме 6 884 руб., по виду платежа «пени» в сумме 21,51 руб., была применена ст. 47 НК РФ.

Расчет пени за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 8 320,59 руб. рассчитан за вычетом взысканных сумм.

Кроме того, за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем, на основании ст. 357 НК РФ он является налогоплательщиком транспортного налога. За 2020, 2021 год образовалась задолженность в размере 15 584 руб., пени за 2020, 2021 в размере 1 689, 57 руб.

В отношении страховых взносов за 2017 год выставлялось требовании № от 16.02.2018.

В установленный законом срок страховые взносы и транспортный налог ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд. Полагает, что сроки для взыскания задолженности по налогам не пропущены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований с учетом следующего.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3, ИНН №.

В период с 11.04.2015 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем- порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату; государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности: в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, г не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

Расчет пени за 2017,2018, 2019, 2020 годы в размере 33 508,10 руб. рассчитан за вычетом взысканных сумм.

ФИО1 за 2017 год должен был уплатить страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 4 590 руб..

Расчет пени за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 8 320,59 руб. рассчитан за вычетом взысканных сумм.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год, суд учитывает следующее.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих обстоятельств, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред., действующей в спорные налоговые периоды), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что в отношении страховых взносов за 2017 год выставлялось требование № от 16.02.2018, которое было не исполнено.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 30.08.2023, то есть за пределами установленного срока, в связи с чем, в выдаче судебного приказа было отказано, и налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Указанное определение мирового судьи налоговым органом не было обжаловано, вступило в законную силу.

При рассмотрении административного иска следует учитывать, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона N 229-ФЗ).

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, в отношении спорных сумм задолженности по страховым взносам, момент обнаружения налоговым органом которых относится к 2018 году, установленные законом сроки по взысканию с ФИО1 в принудительном (бесспорном) и судебном порядке истекли.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности истцом не заявлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом постановлением Правительства РФ от 23.03..2023 года № 500, на которое ссылается административный истец, был продлен срок выставления требований в 2023 году, но не срок взыскания задолженности.

Так же необоснованным является ссылка административного истца на п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С учетом изложенного спорные суммы неисполненных обязательств ФИО1 по уплате страховых взносов в силу истечения по состоянию на 31.12.2022 сроков их взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета, а их включение в требование об уплате задолженности по сроку уплаты 14.07.2023 года неправомерно.

Поскольку административным истцом срок обращения с исковым заявлением пропущен, а убедительных доказательств того, что данный срок был пропущен по уважительной причине, в дело не представлено, принимая во внимание положения названных выше норм, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания страховых взносов за 2017 год и пени.

В статье 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом автомобили, зарегистрированные на физических лиц, но фактически не эксплуатирующиеся последними по тем или иным причинам (кроме транспортного средства, находящегося в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом), из числа объектов, подлежащих налогообложению, не исключаются.

Судом установлено, что за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем, на основании ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. За 2020, 2021 год образовалась задолженность в размере 15 584 руб., пени за 2020, 2021 в размере 1 689, 57 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РРФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 в общей сумме 7 792 руб. за 2020 год, № от 01.09.2022 в общей сумме 7 792 руб. за 2021 год.

В установленный срок ФИО1 в добровольном порядке не исполнил данное требование, и в соответствии со ст. 69 и тс. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № от 24.05.2023 года по сроку уплаты 19.07.2023 года.

30.08.2023 г. истец обратился к мировому судье судебного участка № 11 РСР ЯО с заявлением о вынесении судебного приказа от 12.08.2023 № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 РСР ЯО от 06.09.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога в связи с тем, что он был заявлен наряду с требованиями о взыскании взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, срок взыскания которых административным истцом был пропущен.

Расчет транспортного налога произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 690,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в размере 15584,00 рулей, пени за 2020, 2021 годы в размере 1689,57 рублей,

на общую сумму 17273,57 рублей.

Исковые требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г. Рыбинск госпошлину в размере 690,94 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.С. Ломановская.