УИД 21RS0024-01-2025-002286-27

№2а-2088/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ермолаевой М.А., при секретаре судебного заседания Пановой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике) после отмены мировым судьей по заявлению должника судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в общем размере 10 051 руб. 87 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, начисляемые на сумму отрицательного сальдо за период с 16 апреля 2024 года по 19 января 2025 года в размере 9390 руб. 87 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственной реестре налогоплательщиков, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45842 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 9181 руб. 45 коп. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика». Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 661 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 9390 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности направлено налогоплательщику, однако задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье с требованием о взыскании задолженности в порядке приказного производства, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 Калининского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, уведомление о вручении заказного почтового отправления имеется в материалах дела.

Учитывая, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, суд, исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Рассмотрев требования административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, что, в том числе подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д 31-35).

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 23).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 661 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22) через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщено о необходимости уплатить налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 36-38) административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлся плательщиком страховых взносов.

Из иска следует, что налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 45842 руб.;за 2024 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном в фиксированном размере 9181 руб. 45 коп.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

На сумму отрицательного сальдо налоговым органом ФИО1 были начислены пени в размере 9390 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для добровольной оплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 20) с ФИО1 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 47 015 руб. 55 коп., указанное решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №9 Калининского района г. Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-298/2025/9 от 11 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен ввиду поступления от должника возражений относительно судебного приказа.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам, предъявленной административным истцом, не погашена, что административным ответчиком не оспаривалось.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком какие-либо доказательства своевременной уплаты налога либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налога, не представлены, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требований налоговым органом соблюдены, решение налогового органа вступило в законную силу, имеющаяся задолженность по налогам и пени не погашена.

На основании изложенного суд удовлетворяет требования административного иска и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу в общем размере 10 051 руб. 87 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9390 руб. 87 коп.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 10 051 руб. 87 коп., в том числе:

- 661 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2023 год;

- 9390 руб. 87 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам: наименование банка получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Ермолаева

Мотивированное решение составлено 22 июля 2025 года