УИД № 77RS0001-02-2021-013146-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-465/22 по административному иску ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве об отмене требований, признании недоимки по налогу безнадежной к взысканию, по административным искам ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г. Москве, в котором с учетом уточнений, просит отменить требование №6229 от 20.01.2020 на сумму 1601739,09 руб. за период 2019 год и признать ИФНС России № 16 по г. Москве утратившей право на взыскание недоимки, пени, штрафа, в связи с истечением установленного срока их взыскания, отменить требование №60232 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на сумму 1540278,57 руб.; признать незаконными действия налогового органа по перерасчету налога и пени незаконными и обязать принять меры по устранению отражения недействительной информации в карточке расчета с бюджетом по налогу на имущество физического лица ФИО2 (ИНН хх) за 2015, 2016, 2017, 2019 г.г. В обоснование требований административный истец указал, что решением Арбитражного суда от 11.04.2017 он признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, в данный период им был уплачен налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, процедура банкротства в отношении него завершена 03.02.2020, от дальнейшего исполнения требований кредиторов он освобожден, вместе с тем, налоговым уведомлением от 06.12.2018 и от 12.05.2020 ему произведен перерасчет налога на имущество за 2015-2017 годы, что административный истец полагал незаконным, ссылаясь также на пропуск налоговым органом срока для принудительного взыскания налога на основании уведомления от 06.12.2018.

ИФНС России № 16 по г. Москве предъявила административный иск к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 1533811 руб., пени в размере 6467,57 руб., а также в размере 1590697 руб., пени в размере 11042,09 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником имущества – иные строения, помещения и сооружения по адресу: хх, кадастровый номер хх, кадастровый номер хх, а также по адресу: х, кадастровый номер х, кадастровый номер х, не произвел оплату налога за 2017-2019г.г.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала, в удовлетворении административного иска налоговой инспекции просила отказать.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО4 в судебное заседание явилась, требования ФИО2 не признала, просила удовлетворить административные иски налоговой инспекции.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статьи 52 и 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года

Судом при рассмотрении дела установлено, что в налоговом периоде 2015-2019 г.г. на имя ФИО2 было зарегистрировано имущество – иные строения, помещения и сооружения по адресу: хх, кадастровый номер хх, кадастровый номер хх, а также по адресу: х, кадастровый номер х, кадастровый номер х.

Согласно налоговому уведомлению №7807419 от 02.10.2018 налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. на объекты с кадастровыми номерами х, хх, ххх, хххх на общую сумму 1249258 руб., из них: за 2015 – 317148 руб., за 2016 – 317148 руб., за 2017 – 614962 руб.

Согласно налоговому уведомлению №202606 от 06.12.2018 налоговым органом произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению №78017419, с необходимостью в срок до 13.02.2019 оплатить сумму налога 951444 руб. (за 2015-2016 г.г.)

Налоговым уведомлением №29749 от 12.05.2020 произведен расчет налога на имущество за период 2017г., в размере 1533811 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный уведомлением срок, ФИО2 начислены пени в размере 6467,57 руб. (требование №60232).

Согласно налоговому уведомлению от 26.09.2019 №70674599 сумма налога за 2018 год составила 2 288 286 руб.

Сумма налога на имущество за 2019 год рассчитана в размере 1590697 руб. согласно налоговому уведомлению от 01.09.2020 №64215430.

По налоговому уведомлению от 26.09.2019 №70674599 за 2018 год налог уплачен в полном объеме.

Налоговое уведомление №70674599 от 26.09.2019 содержало расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по тем же объектам недвижимости на сумму 2288286 руб.

Согласно требованию №6229 сумма недоимки по налогу составила 1590697 руб., а также начислены пени в размере 11042,09 руб.

Материалами дела также объективно подтверждается, что Определением Арбитражного суда Московской области от 12.02.2015 по делу №хх в отношении ИП ФИО2 (ИНН <***>) введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Московской области от 11.04.2017 по делу №А41-69762/14 в отношении ИП ФИО2 введена процедура банкротства – реализации имущества, сроком на 6 месяцев, до 04.10.2017.

Сообщение об открытии конкурсного производства опубликовано в газете «Коммерсантъ» №66 от 15.04.2017.

Определением Арбитражного суда Московской области от 03.02.2020 по делу №хх завершена процедура реализации имущества гражданина, ФИО2 освобожден от исполнения требований кредиторов.

В соответствии с налоговым уведомлением №7807419 от 02.10.2018 сумма налога определена в размере 1249258 руб. и оплачена налогоплательщиком тремя платежами: 11.12.2018 – 650000 руб., 11.03.2019 – 400000 руб., 23.05.2019 – 199258 руб., что подтверждается имеющимися в деле платежными документами.

Изложенное свидетельствует о том, что задолженность за период 2015-2017 г.г. была оплачена ФИО2 в полном объеме.

Налоговое уведомление №70674599 от 26.09.2019 об уплате налога за 2018 год оплачено по чеку-ордеру от 03.12.2019 на сумму 288286 руб.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом; перерасчет в отношении налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога.

В Письме Минфина России от 11 декабря 2019 года N 03-05-04-01/96698 разъяснено, что в силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции запрета на перерасчет сумм налогов, начиная с 01 января 2019 года налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

При таких данных, требование №60232 от 12.08.2020, вынесенное ИФНС России № 16 по г. Москве на сумму 1540278,57 руб. подлежит отмене, а задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 1540278,57 руб. признается судом безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

Материалами дела подтверждается, что, выявив у налогоплательщика недоимку по налогу на имущество физических лиц, налоговый орган в адрес ФИО2 направил требование №60232, с установлением срока уплаты до 27.08.2020.

Таким образом, срок для предъявления заявления о взыскании недоимки по налогу истек 27.02.2021.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу вынесен 26.04.2021, то есть по истечении установленного шестимесячного срока.

Согласно требованию №6229 от 20.01.2020 срок оплаты налога на имущество физических лиц установлен до 01.02.2021.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась 27.04.2021.

Судебный приказ был отменен 30.06.2021.

При этом ходатайств о восстановлении пропущенного срока взыскатель не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется; в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный срок в установленном порядке не восстанавливался.

Из совокупности собранных доказательств, уважительных причин пропуска данного срока, как и объективных данных об иной дате направления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, не установлено.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, предъявлено налоговым органом в суд в августе 2021 года.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований ИФНС России № 16 по г. Москве о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за 2018 год.

Поскольку ФИО2 не было представлено доказательств погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1590697 руб. и пени в размере 11042,09 руб., суд взыскивает с административного ответчика задолженность за данный налоговый период в данном размере.

Кроме того, учитывая, что налоговый орган по заявленным требованиям в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК был освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва государственную пошлину в размере 16208,70 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС России № 16 по г. Москве об отмене требований, признании недоимки по налогу безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Отменить требование № 60232 от 12.08.2020, вынесенное ИФНС России № 16 по г. Москве на сумму 1540278 рублей 57 копеек.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 1540278 рублей 57 копеек.

Административные исковые заявления ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1590697 рублей, пени в размере 11042 рубля 09 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исков отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 16208 рублей 70 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 14 сентября 2022 года.

Решение суда в окончательной форме принято 26 сентября 2022 года.

Судья О.В. Фомичева