Решение по делу № 2А-485/2023 от 19.05.2023

Дело № 2а-485/2023

УИД 42RS0035-01-2023-000645-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Таштагол 19 мая 2023 г.

Таштагольский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Щегловой А.В.,

при секретаре Тодышевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просила взыскать с последнего в пользу административного истца задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 40 134,70 руб., в том числе:

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 31662,97 руб. и пени в размере 121,11 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 г.г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,02 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить за 2020 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 31662,97 руб., и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,11 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8222,15 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,45 руб.

Также ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018, 2019 г.г., поскольку ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> - сумма налога согласно расчету за 2018 составила 50 руб., за 2019 131 руб. Срок уплаты налога за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом переплаты сумма налога на имущество физических лиц составила к уплате - 97, 02 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: № ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 гг. в сумме 97,02 руб. административным ответчиком в бюджет не внесена.

Административный истец предпринимал попытку взыскания задолженности в приказном порядке, однако, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ исчисление налога производится налоговыми органами, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая/инвентаризационная стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Федеральный закон N 334-ФЭ) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица.

Согласно сведений Росреестра, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 г. и 2019 г. в размере 97,02 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 31662,97 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8222,15 руб., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121,11 руб. за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 31,45 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Требование № направлено ответчику своевременно. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье менее чем за 6 месяцев со дня истечения срока оплаты требования.

Мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Таштагольского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налоговой недоимки по имущественному налогу с учетом переплаты - 97, 02 руб.

Судом проверены расчеты административного истца по взысканию налога на имущество, которые являются законными и обоснованными, и не оспорен административным ответчиком.

Кроме того, поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, то обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов ставится в прямую зависимость от государственной регистрации страхователя в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорного правоотношения), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учитывая, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат взысканию в размере 31 662,96 руб. исходя из следующего расчета: (32448 руб. /12 мес.)*11 мес.+32448 руб./12 мес./31дн.)*22 дн.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат взысканию в размере 8 222,14 исходя из следующего расчета: (8426 руб./12)*11+(8426 руб./12 мес./31дн.)*22 дн.

Расчеты недоимок текущей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 31,45 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 121,11 руб. по требованию № проверен судом, не оспорен административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налоговой недоимки в размере пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 121,11 руб. за 2020 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. в размере 31,45 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 31662,97 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 8222,15 руб., а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,02 руб., а всего 40 134,70 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ч. 6 ст. 52 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1404,04 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 чу, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу с ФИО1 ча:

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему Платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020г. в размере 31662,97 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда за 2020 год в сумме 121,11 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 8222,15 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 31,45 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница городских округов за 2018, 2019 г.г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,02 руб.

Взыскать с ФИО1 ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1404 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Таштагольский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Щеглова