Дело № 2а-770\2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2022 года г. Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,
при секретаре Вировской Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС 1 № <номер> по <адрес> к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
1 № <номер> по <адрес>, обратилась в суд с административным иском к 2 о взыскании в доход бюджета задолженности по земельному налогу и пени за 2020 год, налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год в общей сумме 177 018 рублей 44 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 87 149 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 283 рубля 23 копейки, земельный налог за 2020 год в сумме 89 296 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 290 рублей 21 копейка. В обоснование иска указав, что административный ответчик, являясь собственником земельных участков с кадастровыми номерами № <номер> расположенных по адресу: <адрес>, с.<адрес>, и земельного участка с кадастровым номером № <номер>, расположенного по адресу: <адрес> не выполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей в установленный срок, в связи с чем за налоговый период 2020 год образовалась задолженность в сумме 89 296 руб., за несвоевременную уплату налога начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 290 руб.21 коп. В адрес ответчика выставлено требование об уплате налога и сбора № <номер> от <дата>. Кроме того, 2 являясь собственником имущества: склада готовой продукции, мазутной, котельной, двух производственных корпусов; расположенных по адресу: <адрес>, с.<адрес>-А, не выполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность в сумме 87 149 руб.; за несвоевременную уплату налога начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 283 руб.23 коп. В адрес ответчика выставлено требование об уплате налога и сбора № <номер> от <дата>, которое оставлено без удовлетворения. Административным ответчиком сумма задолженности не погашена, в связи с чем, заявлены указанные требования.
1 № <номер> по <адрес> – 5 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в иске.
Административный ответчик 2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом по адресу регистрации, направил в суд заявление, наличие задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год не оспаривал, просил рассмотреть дело в его отсутствие, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявлял.
Заслушав пояснения 1 административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим убеждениям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п.п. 1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что 2 является налогоплательщиком, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН <***>). За указанным лицом зарегистрированы на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами № <номер> расположенные по адресу: <адрес>, с.<адрес>, земельный участок с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес> и объекты недвижимости: склад готовой продукции, кадастровый № <номер>, мазутная, кадастровый номер 67:<адрес> (л.д.46-74).
Исходя из указанного, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Таким образом, в силу п.4 ст.397, ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст.396, ст.409 НК РФ).
Из материалов дела видно, что налоговой инспекцией в адрес 2 за земельные участки с кадастровыми номерами № <номер> расположенных по адресу: <адрес>, с.<адрес> (за 11 месяцев, с учетом регистрации права), земельный участок с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, с<адрес>за 1 месяц, с учетом снятия земельного участка с регистрационного учета) и объекты недвижимости: склад готовой продукции, кадастровый № <номер>, мазутная, кадастровый № <номер>, котельная, кадастровый № <номер>, два производственных корпуса, кадастровые номера № <номер>; расположенные по адресу: <адрес>, с.<адрес>-А (за 12 месяцев, с учетом регистрации права), направлено налоговое уведомление: № <номер> от <дата> на уплату налогов за 2020 год: по земельному налогу в размере 89296 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 87149 руб., по сроку исполнения до <дата> (л.д.11-12).
В связи с не исполнением уведомления в установленный срок, в адрес 2 направлено требование: № <номер> по состоянию на <дата> на уплату задолженности по земельному налогу – 89296 рублей, пени на сумму 290 руб.21 коп., по налогу на имущество физических лиц – 87149 руб., пени на сумму 283 руб.23 коп., со сроком исполнения до <дата> (л.д.13-14).
Заявляя требования, административный истец указывает, что 2 за налоговый период- 2020 год не произвел оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с неоплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год административному ответчику начислены пени в размере 290 руб.21 коп.- по земельному налогу, 283 руб.23 коп.- по налогу на имущество физических лиц.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3,5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не уплачена, требование налогового органа - не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Административный истец - 1 № <номер> по <адрес> обратилась в суд с рассматриваемым административным иском <дата>, следовательно, срок предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен.
Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налог и пени не уплатил; расчет суммы налога и пени являются правильными.
Учитывая фактические обстоятельства дела, а также, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с 2 неуплаченной суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, в связи с чем, предъявлен настоящий административный иск.
На основании изложенного, суд находит административный иск 1 № <номер> по <адрес> к 2 обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с перечислением по следующим реквизитам: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС № <номер>
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с 2, <дата> года рождения, <адрес>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу и пени за 2020 год, налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год в общей сумме 177018 (сто семьдесят семь тысяч восемнадцать) рублей 44 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 87 149 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 283 рубля 23 копейки, земельный налог за 2020 год в сумме 89 296 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 290 рублей 21 копейка.
Взыскать с 2, <дата> года рождения, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 740 (четыре тысячи семьсот сорок) рублей 37 копеек.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.Б. Стеблева
мотивированное решение изготовлено 17.10.2021