Решение по делу № 2А-4771/2023 от 13.12.2023 - о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

50RS0010-01-2023-004582-11

Дело № 2а-4771/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Кашириной И.В.,

при секретаре Белобровой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указав, что ФИО1, ИНН <***>, является собственником имущественного объекта: квартиры, расположенной по адресу <адрес>. Кроме того, ФИО1 с 25 февраля 2009 года по 20 апреля 2022 года была зарегистрирована в качестве адвоката. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 12 октября 2017 года, № от 01 сентября 2020 года. Налоговое уведомление № от 12 октября 2017 года было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика. Налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года было направлено посредством почтового отправления. Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 22 декабря 2021 года. Требование было направлено посредством почтового отправления. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9,28 рублей, за 2019 год в размере 13,01 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 719,25 рублей, за 2018 год в размере 933,24 рублей, за 2019 год в размере 701,73 рублей, за 2020 год в размере 523,33 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3720,23 рублей, за 2018 год в размере 4241,88 рублей, за 2019 год в размере 3199,36 рублей, за 2020 год в размере 2015,28 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в свое отсутствие, одновременно пояснив, что на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме, поскольку задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила отзыв, в котором указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Просила в иске отказать в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст.432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

Также ФИО1 с 25.02.2009г. по 20.04.2022г. была зарегистрирована в качестве адвоката (л.д.29).

В нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленном законом порядке, ФИО1 были начислены пени за 2016 год в размере 9,28 рублей, за 2019 год в размере 13,01 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленном законом порядке, ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 719,25 рублей, за 2018 год в размере 933,24 рублей, за 2019 год в размере 701,73 рублей, за 2020 год в размере 523,33 рублей; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3720,23 рублей, за 2018 год в размере 4241,88 рублей, за 2019 год в размере 3199,36 рублей, за 2020 год в размере 2015,28 рублей.

Административным ответчиком размер указанной задолженности не оспорен.

Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны (л.д.17-22).

ФИО1 были направлены уведомления № от 12 октября 2017 года, № от 01 сентябрь 2020 года.

ФИО1 было выставлено требование № от 22 декабря 2021 года.

Поскольку ФИО1 не уплатила налоги и страховые взносы в установленный срок и размере, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

После неисполнения требований налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, 23 января 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ. Судебный приказ определением мирового судьи от 22 июня 2023 года, на основании заявления должника, отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском для взыскания спорной налоговой задолженности, суд находит несостоятельными в силу следующего.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени был вынесен мировым судьей 23 января 2023 года и отменен 22 июня 2023 года на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует о наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском в срок до 22 декабря 2023 года.

Административный иск подан в суд налоговым органом, согласно квитанции об отправке, 04 октября 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

При этом доводы ответчика о том, что период взыскания задолженности налоговым органом заявлен за пределами срока давности, несостоятелен.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего требования мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствия с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового (таможенного) органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдении им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пропущен не был.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9,28 рублей, за 2019 год в размере 13,01 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 719,25 рублей, за 2018 год в размере 933,24 рублей, за 2019 год в размере 701,73 рублей, за 2020 год в размере 523,33 рублей; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3720,23 рублей, за 2018 год в размере 4241,88 рублей, за 2019 год в размере 3199,36 рублей, за 2020 год в размере 2015,28 рублей, а всего 16076 (шестнадцать тысяч семьдесят шесть) руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья И.В. Каширина

Мотивированный текст решения

изготовлен 22 декабря 2023 года