Дело № 2а-78/2023

УИД 16RS0038-01-2021-007918-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 марта 2023 года г. Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Садыкова Р.Р.,

при секретаре Трофимовой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан к М.А.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан обратилась к М.А.А. с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу. Требования мотивированы тем, что М.А.А. имеет в собственности земельные участки, которые являются объектом налогообложения. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, начисленных в отношении вышеуказанных земельных участков в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу на общую сумму 124 рубля 39 копеек. Дата обезличена, Дата обезличена, Дата обезличена, Дата обезличена, Дата обезличена налоговой инспекцией М.А.А. были выставлены налоговые требования об уплате недоимки по земельному налогу и пени, начисленных за неуплату в установленный законом срок земельного налога. В связи с неисполнением М.А.А. налоговых требований в установленные в них сроки, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.А.А. земельного налога в общей сумме 1 556 рублей и пени по земельному налогу в размере 124 рублей 39 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан от Дата обезличена с М.А.А. взыскана недоимка по земельному налогу и пени в заявленном размере. На основании поступивших от должника М.А.А. возражений, определением мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан от Дата обезличена вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Обращаясь с административным исковым заявлением межрайонная ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан просила взыскать с М.А.А. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 26 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 530 рублей, пени в размере 124 рублей 39 копеек (из них пени в размере 38 рублей 30 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму 2 236 рублей за 2016 год, пени в размере 85 рублей 09 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму 1 530 рублей за 2017 год).

В ходе судебного разбирательства представителем межрайонной ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан произведено увеличение административных исковых требований, согласно которому административный истец просил взыскать с М.А.А. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 880 рублей, пени в размере 17 рублей 08 копеек (начислены на сумму недоимки в размере 894 рублей за 2016 год за период со Дата обезличена по Дата обезличена), недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 530 рублей, пени в размере 124 рублей 39 копеек (из них пени в размере 38 рублей 30 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 2 236 рублей за 2016 год, пени в размере 85 рублей 09 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 1 530 рублей за 2017 год).

Далее представителем административного истца произведено уточнение административных исковых требований, согласно которым налоговый орган просил взыскать с М.А.А. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2015 годы в размере 880 рублей (из них 324 рубля – за 2014 год, 556 рублей – за 2015 год), пени в размере 16 рублей 83 копеек (из них пени в размере 6 рублей 20 копеек начислены за период со Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 324 рублей за 2014 год, пени в размере 10 рублей 63 копеек начислены за период со Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 556 рублей за 2015 год), недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 1 530 рублей, пени в размере 124 рублей 39 копеек (из них пени в размере 38 рублей 30 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 2 236 рублей за 2016 год, пени в размере 86 рублей 09 копеек начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 1 530 рублей за 2017 год).

Определением Елабужского городского суда Республики Татарстан от Дата обезличена прекращено производство по административному делу по административным исковым требованиям межрайонной ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан к М.А.А. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 26 рублей, пени в размере 0 рублей 25 копеек, в связи с отказом административного истца от требований в указанной части.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержала.

В судебном заседании административный ответчик М.А.А. уточненные исковые требования не признал, просил в иске отказать, представил отзыв на исковое заявление, в котором указали на пропуск истцом срока исковой давности.

Представители заинтересованных лиц МРИ ФНС Номер обезличена по Республике Башкортостан, Елабужского РОСП ГУФССП по РТ, ГУФССП по РТ в судебное заседание не явились, извещен надлежащим образом.

Определением Елабужского городского суда Республики Татарстан от Дата обезличена принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан от административных исковых требований к М.А.А. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2017 г. (Номер обезличена) в размере 26 руб., пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 0,25 руб. и прекращено производство в этой части исковых требований по настоящему административному делу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим к уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от Дата обезличена № Номер обезличена Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении требований налоговых обязательств, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2015-2017 годах в собственности М.А.А. находились следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером Номер обезличена, расположенный по адресу: ......; земельный участок с кадастровым номером: Номер обезличена, расположенный по адресу: .......

За 2014 год налоговым органом в отношении земельного участка с кадастровым номером Номер обезличена начислен налог в размере 556 рублей, за 2015 год в размере 556 рублей, за 2016 год в размере 894 рублей. Указанные налоги нашли свое отражение в налоговом уведомлении Номер обезличена от Дата обезличена, согласно которому М.А.А. надлежало уплатить налоги в срок до Дата обезличена.

Также Дата обезличена налоговой инспекцией было сформировано налоговое уведомление Номер обезличена об уплате в срок до Дата обезличена земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером Номер обезличена в размере 1 530 рублей за 2017 налоговый период.

Дата обезличена налоговой инспекцией административному ответчику заказным письмом направлено требование Номер обезличена об уплате в срок до Дата обезличена недоимки по земельному налогу в размере 1 774 рублей и пени по земельному налогу в размере 33 рублей 91 копейки.

Дата обезличена межрайонной ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан в адрес М.А.А. заказным почтовым отправлением направлено требование Номер обезличена от Дата обезличена об уплате в срок до Дата обезличена недоимки по земельному налогу в размере 1 530 рублей.

Кроме того, Дата обезличена в адрес М.А.А. налоговым органом также направлено требование Номер обезличена от Дата обезличена об уплате в срок до Дата обезличена недоимки по земельному налогу в размере 880 рублей.

Дата обезличена налоговым органом сформировано требование Номер обезличена, согласно которому административному ответчику в срок до Дата обезличена надлежало уплатить пени по земельному налогу в размере 38 рублей 30 копеек.

Дата обезличена межрайонной ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан подготовлено налоговое требование Номер обезличена от Дата обезличена, согласно которому М.А.А. надлежало в срок до Дата обезличена уплатить пени по земельному налогу в размере 114 рублей 87 копеек. Поскольку согласно административному исковому заявлению сумма пеней в размере 28 рублей 78 копеек уплачена М.А.А. Дата обезличена, сумма к уплате составила 86 рублей 09 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа в установленные в них сроки, межрайонная ИФНС России Номер обезличена по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

Дата обезличена мировым судьей судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с М.А.А. задолженности по налогам в общей сумме 1 680 рублей 74 копеек.

Определением мирового судьи от Дата обезличена вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Из письма и.о. руководителя УФНС по Республике Башкортостан на письмо УФНС России по Республике Татарстан на Номер обезличена.18-22/046797» от Дата обезличена следует, что МРИ ФНС Номер обезличена по РБ получены сведения об уплате Х.Х.А. земельного налога на сумму 854 руб. Уплата земельного налога Дата обезличена в сумме 854 руб. М.А.А. не производилась. МРИ ФНС Номер обезличена по РБ ошибочно проведено уточнение уплаченной суммы Х.Х.А. на М.А.А.. Для исправления сложившейся ситуации МРИ ФНС Номер обезличена по РБ Дата обезличена проведены мероприятия по аннулированию неправомерного решения об уточнении платежа от Дата обезличена в размере 854 руб. в журнале уточнения ПД. Раздел 1.

Согласно записи акта о смерти Х.Х.А. умерла Дата обезличена.

Из карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу в отношении М.А.А., а также из дополнения к административному исковому заявлению представителя МРИ ФНС Номер обезличена по РТ Номер обезличена.3-0-31 от Дата обезличена следует, что общая сумма налога, самостоятельно уплаченная налогоплательщиком составляет 13340,58 руб.; сумма налога взысканная службой судебных приставов составляет 1188,60 руб.

Из письма судебного пристава-исполнителя Елабужского РОСП ГУФССП по РТ Т.Е.А. следует, что исполнительные производства в отношении М.А.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам отсутствуют. Срок хранения исполнительных производств в архивном фонде подразделения истек и уничтожен.

Из письма отдела выплат пенсий и социальных выплат Номер обезличена отделения СФР по РТ от Дата обезличена Номер обезличена следует, что из страховой пенсии М.А.А. производились удержания на основании постановления судебного-пристава исполнителя Номер обезличена-ИП от Дата обезличена на сумму 360,10 руб. в пользу МРИ ФНС Номер обезличена по РТ с марта 2017 по март 2018; на основании постановления судебного пристава-исполнителя Номер обезличена-СД от Дата обезличена на сумму 36949,47 руб. за период с марта 2017 по март 2018, на основании постановления судебного пристава-исполнителя Номер обезличена-ИП от Дата обезличена на сумму 18004,70 руб. за период с марта 2017 по март 2018. Удержанные суммы в пользу МРИ ФНС Номер обезличена по РТ перечислялись на депозитный счет 18 отделения УФК по РТ Елабужского районного отдела судебных приставов УФССП по РТ.

Всего из пенсии М.А.А. в пользу МРИ ФНС Номер обезличена по РТ было удержано 53321,12 руб. Денежные средства направлены на депозитный счет Елабужского РОСП ФССП по РТ, которые не были отражены в карточке расчетов с бюджетом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от Дата обезличена N 24-П, конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Иное приводило бы к повторному взысканию с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, что нарушает конституционные гарантии частной собственности и принцип равенства всех перед законом (ст. 19 и 35 Конституции Российской Федерации).

Таким образом, при наличии удержанных с М.А.А. сумм в размере 53321,12 руб., превышающих задолженность, указанную в исковом заявлении, то оснований для взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2014-2015 г. (КБК Номер обезличена в размере 880 (восемьсот восемьдесят) руб., (из них 324 руб. – за период 2014 г., 556 руб. – за период 2015 г.), пени (КБК Номер обезличена) в размере 16 (шестнадцать) руб. 83 коп. (из них пени в размере 6 руб. 20 коп. исчислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 324 руб. за период 2014 г.; пени в размере 10 руб. 63 коп. исчисленные за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 556 руб. за 2015 г.); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2017 г. (КБК Номер обезличена) в размере 1 530 (одна тысяча пятьсот тридцать) руб., пени (КБК Номер обезличена) в размере 124 (сто двадцать четыре) руб. 39 коп. (из них: пени в размере 38 руб. 30 коп. исчислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на общую сумму 2 236 руб. за период 2016 г.; пени в размере 86 руб. 09 коп. исчислены в период с Дата обезличена по Дата обезличена на общую сумму 1 530 руб. за период 2017 г.) не имеется.

Кроме того, административным истцом был пропущен срок по обращению в суд по взысканию задолженности по земельному налогу за период 2014-2015 г. в размере 880 руб., пени в размере 16 руб. 83 коп.

Так, в соответствии со статьями 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014-2015 налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог в размере 880 рублей, пени 16,83 руб. который подлежал уплате - не позднее 1 декабря, следующего за отчетным (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, в силу части 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2014 -2015 годы на земельный участок, расположенный по адресу: ...... срок предусмотренный ст. 409 НК РФ, ответчику не направлялись.

В связи с истечением срока исковой давности оснований для взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2014-2015 г. (КБК Номер обезличена в размере 880 (восемьсот восемьдесят) руб., (из них 324 руб. – за период 2014 г., 556 руб. – за период 2015 г.), пени (КБК Номер обезличена) в размере 16 (шестнадцать) руб. 83 коп. (из них пени в размере 6 руб. 20 коп. исчислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 324 руб. за период 2014 г.; пени в размере 10 руб. 63 коп. исчисленные за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 556 руб. за 2015 г.) не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по Республике Татарстан к М.А.А. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2014-2015 г. (КБК Номер обезличена в размере 880 (восемьсот восемьдесят) руб., (из них 324 руб. – за период 2014 г., 556 руб. – за период 2015 г.), пени (КБК Номер обезличена) в размере 16 (шестнадцать) руб. 83 коп. (из них пени в размере 6 руб. 20 коп. исчислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 324 руб. за период 2014 г.; пени в размере 10 руб. 63 коп. исчисленные за период с Дата обезличена по Дата обезличена на сумму недоимки в размере 556 руб. за 2015 г.); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских поселений (ОКТМО Номер обезличена) за период 2017 г. (КБК 18Номер обезличена) в размере 1 530 (одна тысяча пятьсот тридцать) руб., пени (КБК Номер обезличена) в размере 124 (сто двадцать четыре) руб. 39 коп. (из них: пени в размере 38 руб. 30 коп. исчислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена на общую сумму 2 236 руб. за период 2016 г.; пени в размере 86 руб. 09 коп. исчислены в период с Дата обезличена по Дата обезличена на общую сумму 1 530 руб. за период 2017 г.) - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения через Елабужский городской суд Республики Татарстан

Судья: подпись Садыков Р.Р.