Решение по делу № 2А-156/2023 от 10.03.2023

Дело №2а-156/2023

УИД13RS0019-01-2022-002643-52

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 10 марта 2023 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Колтуновой М.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя – ФИО1, действующей на основании доверенности от 26 мая 2022 г.,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.04.1998 года, в связи с принятым решением 21.09.2021 года прекратил предпринимательскую деятельность.

ФИО2, в соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Однако, в сроки, установленные законодательством, суммы страховых взносов оплачены не были.

В сроки, установленные законодательством, суммы страховых взносов ответчиком оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов должнику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа:

- пени в размере 246 руб. 11 коп. за период с 17.03.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

пени в размере 7 руб. 55 коп. за период с 17.11.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

пени в размере 1 867 руб. 23 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

пени в размере 84 руб. 32 коп. за период с 18.08.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,

пени в размере 338 руб. 29 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а всего в общем размере 2 796 (две тысячи семьсот девяносто шесть) рублей 08 копеек.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признавался квартал. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ (действовавшего на период правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. На основании представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года ФИО2 являлся налогоплательщиком ЕНВД. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации за 4 квартал 2020 года составила 6395 руб. Поскольку налог своевременно административным ответчиком не был уплачен, начислена сумма пени в размере 252,58 руб. за период с 27.10.2020 по 20.09.2021 г.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ, переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

14.12.2020 г. ФИО2 обратился в налоговый орган с заявлением на получение патента на 12 месяцев с 01.01.2021 по 31.12.2021 с видом деятельности розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м., по каждому объекту организации торговли.

Налог рассчитан за 12 месяцев: налоговая база 690 000?налоговая ставка 6%:на 365 дней=41 400, так как ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность 21.09.2021 г., то налог ему пересчитан и составил 690 000? 6%: 365?263 (01.01.2021 по 21.09.2021)=29831. Первый платеж в размере 1/3 суммы налога уплачивается не позднее срока 01.04.2021 и составил 13800 руб., вторая сумма подлежит уплате до 19.10.2021 и составила 16031 руб. Налог до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлялись требования № от 21.09.2021 со сроком уплаты налога до 19 октября 2021 года, № от 26.10.2021 года со сроком уплаты до 29 ноября 2021 года.

17 декабря 2021 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия с заявлением о взыскании недоимки с должника. Определением мирового судьи от 9 сентября 2022 года судебный приказ от 23 декабря 2021 года был отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

Административный истец просит суд (с учетом заявления об описке по сроку пени в размере 252,58 руб. л.д.74) взыскать с ФИО2 пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 27.10.2020 года по 20.09.2021 года в размере 252 руб. 58 коп., налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере 16 031 руб., пени в размере 440 руб. 15 коп. за период с 02.04.2021 г. по 25.10.2021 г.; пени в размере 246 руб. 11 коп. за период с 17.03.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; пени в размере 7 руб. 55 коп. за период с 17.11.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); пени в размере 1 867 руб. 23 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); пени в размере 84 руб. 32 коп. за период с 18.08.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; пени в размере 338 руб. 29 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, а всего в общем размере 19 267 руб. 23 коп.

Административный истец – представитель УФНС по РМ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представитель направил в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на иск, просил в удовлетворении заявленных требований отказать, кроме того пояснил, что никогда патент на право применения патентной системы налогообложения от 18 декабря 2020 года на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 он лично не получал, налоговой инспекцией патент ему не выдавался, почтовым отправлением либо через личный кабинет не направлялся.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ) (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотренное ранее действовавшей ст. 342.26 Налогового кодекса РФ, вводилось в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения.

В соответствии с действующей в спорный период ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 16 декабря 2004 г. по 21 сентября 2021 г. состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (л.д.41-42).

В связи с тем, что страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ, в установленные законом сроки ФИО2 уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени:

- в размере 246 руб. 11 коп. за период с 17.03.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

- в размере 7 руб. 55 коп. за период с 17.11.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

- в размере 1 867 руб. 23 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

- в размере 84 руб. 32 коп. за период с 18.08.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года,

- в размере 338 руб. 29 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (л.д. 9-24).

Налогоплательщиком ФИО2 за 4 квартал 2020 года в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНДВ (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), согласно которой сумма налога составила 6395 руб. (л.д. 43-46).

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признавался квартал. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ (ранее действовавшей редакции) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Поскольку налог своевременно административным ответчиком не был уплачен, начислена сумма пени 252 руб. 58 коп за период 27.10.2020 по 20.09.2021 (л.д. 24).

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 21 сентября 2021 года №, со сроком уплаты до 19 октября 2021 года требование от 26 октября 2021 года № со сроком оплаты до 29 ноября 2021 года (л.д.6-8, 25-26).

Факт направления и вручения налоговых требований подтверждается представленными административным истцом отчетом об отслеживании отправлений с сайта Почты России и выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д.69-71).

Поскольку указанные требования налогоплательщиком в полном объеме исполнены не были, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Не усмотрев правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ) 23 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия выдан судебный приказ, который определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия мировым судьей судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 9 сентября 2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

В Рузаевский районный суд Республики Мордовия с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19 декабря 2022 г., о чем свидетельствует штемпель приемной Рузаевского районного суда на административном исковом заявлении, то есть, в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, для обращения в суд.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате налоговых платежей и санкций, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом подробный расчет сумм пени страховых взносов и налога на вмененный доход, судом проверен, является математически верным, обоснованным, соответствующим материалам дела (л.д.9-24, 29-38). Своего расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Довод административного ответчика о том, что он не являлся налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, так как с 1 апреля 2020 г. он был снят с учета в налоговом органе и прекратил свою предпринимательскую деятельность, суд находит несостоятельным, поскольку как усматривается из материалов дела, письменных пояснений административного истца, 20 апреля 2020 г. ФИО2 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия было подано заявление о снятии его с учета ИП в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности и 1 апреля 2020 г. налоговым органом на основании пункта 3 статьи 346.28 НК РФ ФИО2 было выдано уведомление по форме №-Учет Код по № о снятии его с учета как плательщика ЕНВД, но не прекратившего свою деятельность как индивидуального предпринимателя (л.д.91, 111).

С заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 обратился в налоговый орган 14 сентября 2021 г., в связи с чем, соответствующая запись на основании указанного заявления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 21 сентября 2021 г.

Таким образом, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере до момента исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные в части административные исковые требования УФНС по РМ к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 252 руб. 58 коп., пени в размере 246 руб. 11 коп. за период с 17.03.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени в размере 7 руб. 55 коп. за период с 17.11.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени в размере 1 867 руб. 23 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени в размере 84 руб. 32 коп. за период с 18.08.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в размере 338 руб. 29 коп. за период с 01.01.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования налогового органа к ФИО2 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере 16 031 руб. и пени в размере 440 руб. 15 коп. за период с 02.04.2021 г. по 25.10.2021 г. суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 346.45 Налогового кодекса, патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения.

14 декабря 2020 года ФИО2 обратился ИФНС с заявлением о выдачи ему патента в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, по каждому объекту организации торговли, на период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года (л.д.130-131).

УФНС России по Республике Мордовия представлен в материалы дела патент от 18.12.2020 г. на право ИП ФИО2 применения патентной системы налогообложения по форме N26.5-П, сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системой налогообложения 41 400 руб., уплата налога 13 800 руб. (1/3 часть суммы) в срок не позднее 01.04.2021 года, сумма 27 600 руб. (2/3 части суммы) в срок не позднее 31.12.2021 г. Период патентной системы налогообложения 01.01.2021 по 31.12.2021 (л.д.126-127).

На основании пункта 3 статьи 346.45 Налогового кодекса налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патент, выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Таким образом, при соблюдении установленных требований к применению патентной системы налогообложения налогоплательщик вправе ожидать, что условия применения патентной системы будут установлены в патенте, выданном ему в надлежащий срок.

Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Предприниматель вправе исчислять срок действия патента со дня фактического получения патента и производить уплату налога в сроки, соответствующие скорректированному периоду действия патента.

Из сообщения административного истца усматривается, что сведений о направлении патента ответчику либо почтовой связью, либо через личный кабинет, а также получении ответчиком патента, не имеется (л.д.72).

Административным истцом не представлено доказательств направления и получения патента ФИО2, соответственно не имеется правовых оснований для начисления налогов индивидуальному предпринимателю, применяющего патентную систему налогообложения.

В связи с чем, суд отказывает УФНС по РМ в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ответчика налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере 16 031 руб., пени в размере 440 руб. 15 коп. за период с 02.04.2021 г. по 25.10.2021 г.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению с учетом вышеприведенных обстоятельств в общей сумме 2 796,08 руб. (252,58+246,11+7,55+1867,23+84,32+338,29).

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН<***>):

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 27.10.2020 года по 20.09.2020 года в размере 252 руб. 58 коп.,

пени в размере 246 руб. 11 коп. за период с 17.03.2020 г. по 20.09.2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года),

В удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов в размере 16 031 руб., пени в размере 440 руб. 15 коп. за период с 02.04.2021 г. по 25.10.2021 г., отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 24 марта 2023 г.