дело №2а-550/2025

56RS005-01-2025-000876-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 13 октября 2025 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Куяровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в его обоснование, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносов в фиксированном размере: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 29 562, 50 рублей. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику принадлежит на праве собственности: ? квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 56,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с действующим законодательством на недвижимое имущества начислен: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 731 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 33 256, 12 руб., в том числе пени 2 962, 62 руб. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0077/113/2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32 845, 06 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 151, 44 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 731, 00 руб.; пеня в размере 2 962, 62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что в настоящее время она намерена обратиться с заявлением в суд о признании себя несостоятельным (банкротом).

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в налоговой инспекции.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником объекта налогообложения: ? квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 56,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1.2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Страховые взносы за 2023 год в срок, установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не уплатила.

При этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 731 руб., по страховым взносам 29 562 руб. 50 коп., по пеням в размере 439 руб. 17 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено, сальдо ее единого налогового счета на день истечения срока уплаты является отрицательным.

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Московской Е.А задолженности по налогам, за период с 2023 по 2024 года в размере 33 256 руб. 12 коп., по налогам – 30 293 руб. 50 коп., пени – 2 962 руб. 62 коп.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0077/113/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке КАС РФ в общей сумме 33 256 руб. 12 коп. отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, ранее взысканной судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0077/113/2025, подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с ФИО2, о наличии законных оснований для взыскания с последней задолженности в размере, указанном в административном исковом заявлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, то есть в данном случае с ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, а также вправе заявить о взыскании новой задолженности, сформированной на едином налоговом счете после направления такого требования.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверив расчет сумм страховых взносов и неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2023 год, заявленных к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных страховых взносов и налога. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу частей 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила 2 962 рубля 62 коп.

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате налогов и пеней ФИО1 вошла в сумму требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, начисленной на недоимку по налогу и страховым взносам судом проверен, признан верным и отвечающим требованиям закона, суд сопоставил налоговые периоды по пенеобразующей недоимке, суммам, а также сопоставлены периоды начисления. Фактов повторного начисления пени, заявленной к взысканию, не установлено.

Поскольку ФИО1 в установленный административным истцом срок не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени, суд приходит к выводу, что с неё подлежит взысканию задолженность по указанному налогу, страховым взносам и пени в указанных выше размерах.

Рассматривая ходатайство ФИО1 о том, что в отношении неё происходит процедура банкротства, суд приходил к следующему.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А47-15235/2025 ФИО1 отказано в удовлетворении ходатайства о предоставлении отсрочки уплаты денежных средств на выплату вознаграждения финансовому управляющему, заявление ФИО1 о признании банкротом оставлено без движения. В срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено устранить обстоятельства, послужившие основание для оставления заявления без движения.

Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС23-27154 по делу № А40-257870/2022 разъяснено, что производство по делу о банкротстве возбуждается с принятием заявления о признании должника банкротом (статья 42 Закона о банкротстве). Возбуждение дела о банкротстве само по себе каких-либо специальных последствий для требований кредиторов к должнику не влечет.

Последствия для требований кредиторов по денежным обязательствам установлены Законом о банкротстве после введения различных процедур банкротства: наблюдения - статья 63, финансового оздоровления - статья 81, внешнего управления - статья 94, конкурсного производства - статья 126.

Так, в частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного Законом о банкротстве порядка предъявления требований к должнику (статьи 71 или 100 Закона о банкротстве).

Ввиду того, что процедура банкротства в отношении ФИО1 судом не введена, административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу спора.

В соответствии с п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (действующим на дачу подачи административного искового заявления), с административного ответчика следует взыскать в доход Абдулинского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 32 845 рублей 06 коп., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 29 151 рубль 44 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 731 рубль 00 коп.;

- пени в размере 2 962 рубля 62 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Абдулинского муниципального округа Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 года.