Решение по делу № 2А-4463/2025 от 12.11.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-4463/2025

36RS0005-01-2025-005217-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, а также пени,

установил:

04 сентября 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 376,92 руб.; задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 35445 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб.; пени в размере 14168,67 руб., а всего на общую сумму 129103,74 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской в качестве адвоката с 16 марта 2011 г. по 17 сентября 2023 г., в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ, был обязан к уплате страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п.1.1 ст. 430 НК РФ, а также в связи с тем, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность по 17 сентября 2023 г., административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 35445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты>, а также недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем ответчик был обязан к уплате транспортного налога за 2021 г. с учетом частичной оплаты в размере 37621,06 руб., а также земельного налога за 2021 г. с учетом частичной оплаты в размере 376,92 руб.

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу составляла 304,67 руб.:

-288,75 руб., начислена на задолженность в размере 38500 рублей за период 2021 года с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

-15,92 руб. начислена на задолженность транспортному налогу за 2019г. в размере 700 руб. с 02 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

По состоянию на 01января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по налогу на имущество физических лиц составляла 4,29 руб.:

-0.68 руб. начислена на задолженность в размере 8 рублей за период 2016 г. с 04 декабря 2018 г. по 16 марта 2020 г.

-1,80 руб. начислена на задолженность в размере 31 рубль за период 2017 г. с 01 июля 2019 г. по 29 апреля 2020 г.

-1,57 руб. начислена на задолженность в размере 51 рубль за период 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 30 апреля 2020 г.

0,24 руб. начислена на задолженность в размере 57 рублей за период 2019 г. с 02 декабря 2020 г. по 24 марта 2021 г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составляла 597,82 руб.:

-376,95 руб. начислена на задолженность в размере 2095,88 рублей за период 4кв. 2017 года с 28 января 2019 г. по 23 сентября 2021 г.

-158,06 руб. начислена на задолженность в размере 7389 рублей за период 2кв. 2020 года с 28 июля 2020 г. по 25 декабря 2020г.

-62,81 руб. начислена на, задолженность в размере 7389 рублей за период Зкв. 2 года с 27 октября 2020 г. по 25 декабря 2020г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 405.06 руб., которая начислена на задолженность в размере 8426 рублей за период 2021 года с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 1501,58 руб., которая начислена на задолженность в размере 25822,34 рублей за период 2021 г. с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу за 2019 год составляет 83,33 руб. и начислена на задолженность в размере 582 рублей за период 2019 года с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год составляет 930,38 руб. и начислена на задолженность в размере 16000 рублей за период 2021 г. с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

Совокупная задолженность 133190,34 рублей складывается из следующего:

-48788,21 рублей - сумма задолженности, складывается из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год; Налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 г. Взыскание данных сумм подтверждается Постановлением № от 05 мая 2022 г. В связи с частичной оплатой сумм по данному постановлению, остаток задолженности составляет 18255,27 рублей.

-114 935,07 рублей - сумма задолженности, взыскиваемая в текущем административном исковом заявлении.

Кроме того, задолженность ФИО1 по пени за период с 01 января 2023 г. по 15 октября 2023 г. составляет 10332,77 руб., которая рассчитана следующим образом: 200,20 руб. начислена за период с 01 января 2023 г. по 09 января 2023 г. на задолженность в размере 88979,34 руб.; 5783,32 руб. начислена за период с 10 января 2023 г. по 03 июля 2023 г. на задолженность в размере 132190,34 руб.; 665,95 руб. начислена за период с 04 июля 2023 г. по 23 июля 2023 г. на задолженность в размере 132190,34 руб.; 830,21 руб. начислена за период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. на задолженность в размере 133190,34 руб.; 1225,35 руб. начислена за период с 15 августа 2023 г. по 06 сентября 2023 г. на задолженность в размере 133190,34 руб.; 432,03 руб. начислена за период с 07 сентября 2023 г. по 17 сентября 2023 г. на задолженность в размере 98190,34 руб.; 85,09 руб. начислена за период с 18 сентября 2023 г. по 19 сентября 2023 г. на задолженность в размере 98190,34 руб.; 463,11 руб. начислена за период с 20 сентября 2023 г. по 02 октября 2023 г. на задолженность в размере 82208,98 руб.; 647,46 руб. начислена за период с 03 октября 2023 г. по 15 октября 2023 г. на задолженность в размере 114935,07 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 504 по состоянию на 10 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области 04 октября 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 50-52), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 20 октября 2025 г. представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, пояснив, что совокупная задолженность рассчитана по ЕНС.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2011 г. по 17 сентября 2023 г. (л.д. 32-35)

Кроме того, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты>, а также недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. (л.д.9)

-288,75 руб., начислена на задолженность в размере 38500 рублей за период 2021 года с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

-15,92 руб. начислена на задолженность транспортному налогу за 2019г. в размере 700 руб. с 02 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. (л.д.14)

-0.68 руб. начислена на задолженность в размере 8 рублей за период 2016 г. с 04 декабря 2018 г. по 16 марта 2020 г.

-1,80 руб. начислена на задолженность в размере 31 рубль за период 2017 г. с 01 июля 2019 г. по 29 апреля 2020 г.

-1,57 руб. начислена на задолженность в размере 51 рубль за период 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 30 апреля 2020 г.

0,24 руб. начислена на задолженность в размере 57 рублей за период 2019 г. с 02 декабря 2020 г. по 24 марта 2021 г. (л.д. 15,16)

-158,06 руб. начислена на задолженность в размере 7389 рублей за период 2кв. 2020 года с 28 июля 2020 г. по 25 декабря 2020г.

-62,81 руб. начислена на, задолженность в размере 7389 рублей за период Зкв. 2 года с 27 октября 2020 г. по 25 декабря 2020г. (л.д.17,18)

Кроме того, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 990 от 16 октября 2023 г. составляет: 14334,28 (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023) – 165,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14168,67 руб. (л.д.12)

В адрес административного ответчика посредством заказной почты налоговым органом было направлено требование № 504 по состоянию на 10 мая 2023 г. (л.д. 11), которое было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения 14 июня 2023 г. ( л.д. 54) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области 04 апреля 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3270/2023 от 19 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. (л.д. 7)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента. Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 являлся адвокатом до 17 сентября 2023 г., ответчик был обязан к оплате страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб., которые рассчитаны следующим образом: ( 45842/12) * 8+(45842/12/30)*17. Таким образом, размер подлежащих взысканию с ФИО1 страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. определен верно.

Кроме того, размер подлежащих взысканию с ФИО1 страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. налоговым органом также определен верно и является фиксированным.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания транспортного налога за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; земельного налога за 2021 г. в размере 376,92 руб., подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> а также налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 г. (л.д.10) Расчет вышеуказанной задолженности по налогу с учетом частичной оплаты не вызывает у суда сомнения, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 376,92 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по транспортному налогу составляла 304,67 руб.:

-288,75 руб., начислена на задолженность в размере 38500 рублей за период 2021 года с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

-0.68 руб. начислена на задолженность в размере 8 рублей за период 2016 г. с 04 декабря 2018 г. по 16 марта 2020 г.

-1,80 руб. начислена на задолженность в размере 31 рубль за период 2017 г. с 01 июля 2019 г. по 29 апреля 2020 г.

-1,57 руб. начислена на задолженность в размере 51 рубль за период 2018 г. с 03 декабря 2019 г. по 30 апреля 2020 г.

0,24 руб. начислена на задолженность в размере 57 рублей за период 2019 г. с 02 декабря 2020 г. по 24 марта 2021 г.

-158,06 руб. начислена на задолженность в размере 7389 рублей за период 2кв. 2020 года с 28 июля 2020 г. по 25 декабря 2020г.

По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 405.06 руб., котораяначислена на задолженность в размере 8426 рублей за период 2021 года с 11 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

При этом в административном исковом заявлении административным истцом представлены сведения о пенеобразующей совокупной задолженности в размере 133190,34 руб., но не представлено сведений относительно пенеобразующих совокупных задолженностей, на которые были начислены пени за другие вышеуказанные периоды.

Таким образом, суд не может признать надлежащим доказательством обоснованности начисления пени на суммы задолженностей, представленные административным истцом, поскольку, основанием для начисления пени может служить задолженность, взысканная с налогоплательщика в судебном порядке.

Вместе с тем, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 376,92 руб.; задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 35445 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб.; на данную сумму подлежит начислению пеня в размере 647,47 руб., которая рассчитана следующим образом:

За период с 03 октября 2023 г. по 15 октября 2023 г. ( за 13 дней), ставка 13%/300= 647,47 руб.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 05 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование № 504 от 10 мая 2023 г. со сроком исполнения до 14 июня 2023 г.

01 декабря 2023 г. МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе спорной задолженности по налогам и пени. (л.д. 27-30) 04 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3702/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 7)

При этом, с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась 04 сентября 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 376,92 руб.; задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 35445 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб.; пени в размере 14168,67 руб., а всего на общую сумму 129103,74 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета, составляет 4 000 + ((129103,74 - 100 000)* 3) / 100 = 4 873,11 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, а также пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 37621,06 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 376,92 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г. в размере 32726,09 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 35445 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., а также пени, начисленные на вышеуказанные задолженности за период 03 октября 2023 г. по 15 октября 2023 г. – в размере 647,46 руб., а всего на общую сумму 115582, (сто пятнадцать тысяч пятьсот восемьдесят два) 53 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 873 (четыре тысячи восемьсот семьдесят три ), 11 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова