КОПИЯ

66RS0008-01-2022-002983-36

Дело № 2а-403/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Свининой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ежовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании пени по страховым взносам, задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017 в размере 1 427 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 330 рублей 40 копеек; в доход бюджета МО «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 5 276 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 19.10.2009 по 14.02.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами недвижимости: с 01.03.2002 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 873 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 1 520 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 2 500 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 1 200 кв.м., кадастровый <№>; с 20.09.2012 зданием (объект, поврежденный в результате ненадлежащей эксплуатации, назначение: нежилое, общей площадью 1 504 кв.м., степень сохранности 23%,количесто этажей – 2 по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>; с 14.02.2002 объектом незавершенного строительства по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>,площадь. 121. Кроме того, ФИО1 обязан был вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.12.2021 № 87569,от 24.12.2021 № 116088 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. Требование не исполнено. Налогоплательщику был произведен перерасчет земельного налога. 18.05.2022 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, 27.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3450/2022, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 21.06.2022.

Определением суда 21.12.2022 административное исковое заявление МИФНС России №16 по Свердловской области принято к производству, административному ответчику предоставлен срок по 08.02.2023 для направления в суд отзыва на иск и представления письменных доказательств. 17.02.2023 административное дело назначено по общим правилам искового производства, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В своих возражения административный ответчик указал, что из административного искового заявления не ясно на какие суммы задолженности и за какие периоды по страховым взносам начислены пени и за какие периоды, а по задолженности по налогу на имущество физических лиц н указано за какой объект недвижимости он имеется. Полагает, что административный истец просит взыскать пени по страховым взносам за периоды: на обязательное пенсионное страхование за период с 29.01.219 по 03.08.2020, на обязательное медицинское страхование за период с 29.01.2019 по 03.08.2020. Однако, взыскание пени по страховым взносам с ФИО1 уже были предметом судебного разбирательства. Полагает, что оснований для начисления пени за периоды до 13.03.20202 и после 03.08.2020 отсутствуют.

Огласив административный иск, возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование; в размерах указанных в данное статье.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пункту 2 статьи 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно ч.5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 14.02.2009 по 14.02.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, был обязан оплатить страховые взносы в установленный в законе срок и порядке, в частности в течение 15 календарных дней с последней даты.

Как следует, из административного искового заявления, МИФНС № 16 по СО заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017 в размере 1 427 рублей 46 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 330 рублей 40 копеек.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно решения Дзержинского районного суда города Нижний Тагил от 15.12.2021, вступившим в законную силу 22.01.2022 с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, взыскано в доход бюджета Пенсионного фонда России пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.03.2020 по 12.06.2020 в размере 70 рублей 63 копейки; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 13.03.2020 по 12.06.2020 в размере 18 рублей 34 копейки. В удовлетворении остальной части требований МИФНС № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени за период с 01.04.2020 по 12.06.2020, начисленной на недоимку по земельному налогу в размере 12 934 рубля 40 копеек отказано.

При этом, вышеуказанным решением суда установлено, что поскольку дата прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя 14.02.2020, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 009 рублей 38 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 1 041 рубль 14 копеек, не позднее установленного законом срока. Однако ответчиком оплата страховых взносов была произведена только 03.08.2020, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем и были взысканы вышеуказанные суммы пени.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

При этом в соответствии со ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Поскольку решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил от 15.12.2021 пени за несвоевременную уплату страховых взносов были взысканы, суд полагает необходимым в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам отказать.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

Согласно материалам дела, ФИО1 на праве собственности владел следующими объектами недвижимости: с 01.03.2002 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 873 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 1 520 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 2 500 кв.м., кадастровый <№>; с 01.11.2016 земельным участком, расположенным по адресу: <Адрес>, площадью 1 200 кв.м., кадастровый <№>; с 20.09.2012 зданием (объект, поврежденный в результате ненадлежащей эксплуатации, назначение: нежилое, общей площадью 1 504 кв.м., степень сохранности 23%,количесто этажей – 2 по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>; с 14.02.2002 объектом незавершенного строительства по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь. 121

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела письменных доказательств следует, что налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 24003206 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, в том числе: иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <...> за 2030 год в размере 5 276 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (часть 3).

В соответствие с абз.4 ч.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов ему направлено требование № 87569 от 16.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 5 276 рублей в срок до 31.01.2022.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей в полном объеме.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При проверке срока на обращение в суд, суду необходимо устанавливать, когда налоговому органу впервые стало известно о наличии недоимки по налогу, направлялись ли в адрес налогоплательщика налоговые уведомления до того, как сделан перерасчет налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда сумма превысила 3 000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области 27.05.2022 был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 21.06.2022.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20.12.2022, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании пени по страховым взносам, задолженности по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес> (ИНН <№>) в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 276 рублей.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес> (ИНН <№>) в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании пени по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижнего Тагила в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: /подпись/ О.В. Свинина

Мотивированное решение составлено 02 июня 2023 года.

Судья: /подпись/ О.В. Свинина

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: О.В. Свинина