Решение по делу № 2А-1-283/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-1-283/2025

УИД № 73RS0012-01-2025-000366-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г. Димитровград

Ульяновская область

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Рыбакова И.А., при секретаре Веденевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование иска указывает, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их у плате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 ИНН *** по состоянию на 03.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -11831.90 руб., в том числе: земельный налог - 1175 руб., за 2020,2021,2022,2023 гг.; транспортный налог - 7808 руб. за 2019,2020,2021,2022,2023 гг., пени -2848.90 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 ИНН *** в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель:ВАЗ 21070, VIN: ***, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 05.08.2009

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ВАЗ 2121, VIN: ***, Год выпуска 1989, Дата регистрации права 11.02.1999

- Жилой дом, адрес: 433537. РОССИЯ, Ульяновская обл., Мелекесский р-н, с. ***, Площадь 83,20. Дата регистрации права 01.01.1997

- Земельный участок, адрес: 433537, РОССИЯ. Ульяновская обл., Мелекесский р-н, с. ***, Площадь 1600, Дата регистрации права 01.01.1997

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 почтой направлено: налоговое уведомление № 1265213 от 01.09.2022, №67223883 от 27.07.2023, №143227363 от 09.07.2024. №36311829 от 01.09.2021, №33683648 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога, земельного налога за 2019,2020,2021,2022,2023 г.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный СУД РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № 175-0 от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2371 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2025гг.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № 265688 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 04.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так же согласно информации указанной в требовании от 13.07.2023 № 265688 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

B вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии - пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №1 Мелекесского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 № 5763 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме: 11354 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Мелекесского судебного района Ульяновской области 19.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-595/2025, который на основании представленных ФИО1 возражений, был отменен определением от 31.03.2025 г.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения/уменьшения, составляет 11354 руб. в том числе по транспортному налогу - 7808 руб. за 2019,2020,2021,2022,2023 г.; по земельному налогу - 1175 руб. за 2020,2021,2022,2023 г. по налогу на имущество физических лиц-1538,34 руб. за 2023 г., пени в сумме 2371 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2025.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН *** задолженность по ЕНС общей сумме 11354 руб. в том числе по транспортному налогу - 7808 руб. за 2019,2020,2021,2022,2023 г.; по земельному налогу - 1175 руб. за 2020,2021,2022,2023 г. по налогу на имущество физических лиц – 1538,34 руб. за 2023 г., пени в сумме 2371 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2025.

Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебном заседании не участвовал, заявлением просил рассмотреть дело без его участия. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ и, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23, пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 ИНН *** в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 433537, РОССИЯ. Ульяновская обл., Мелекесский р-н, с. ***, Площадь 1600, Дата регистрации права 01.01.1997.

ФИО1 направлены налоговое уведомление № 1265213 от 01.09.2022, №67223883 от 27.07.2023, №143227363 от 09.07.2024. №36311829 от 01.09.2021, №33683648 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога, земельного налога за 2019,2020,2021,2022,2023 г.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Суд считает опиской указание в административном исковом заявлении просьбы о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1538,34 руб. по налогу на имущество физических лиц, т.к. в общей сумме подлежащей взысканию задолженности 1538,34 руб. не учтены, а ФИО1 как пенсионер имеет соответствующую льготу.

Доводы ФИО1 о том, что представленные в суд документы противоречат ранее выданному и отмененному судебному приказу по делу 2а-907/2021 от 22.03.2021, суд не может принять во внимание, т.к. по судебному приказу по делу 2а-907/2021 от 22.03.2021 с ФИО1 взыскивались пени по транспортному налогу, земельный налог и соответствующие пени за период 2015-2018 годов, т.е. за иные периоды.

Вопреки доводам ФИО1 суд не усматривает оснований для признания представленных административным истцом документов недопустимыми доказательствами, т.к. при их получении требования законодательства не нарушены. Суду не предоставлено доказательств злоупотребления УФНС РФ по Ульяновской области своими правами.

Суд не может принять во внимание доводы ФИО1 о пропуске УФНС РФ по Ульяновской области сроков на обращение в суд, т.к. они основаны на неправильном применении и толковании норм права. Так, в настоящем деле не применимы нормы о сроках исковой давности, указанные в ст. 195, 196, 199 ГК РФ, а сроки, указанные в ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На 1 января 2025 года согласно представленным в суд налоговым уведомлениям сумма задолженности ФИО1 превысила 10000 рублей, что повлекло обращение УФНС РФ по Ульяновской области сначала к мировому судье, а затем и в установленные законом срок в Мелекесский районный суд Ульяновской области. При этом не истек трехлетний срок для обращения в суд со срока исполнения требования об уплате, когда сумма задолженности не превысила 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, доводы ФИО1 о том, что отсутствуют документы, подтверждающие наличие у него имущества в пределах городских округов, суд считает обоснованными. Оснований для взыскания пени в сумме 5,88 руб. на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, суд не находит, т.к. не представлено соответствующих доказательств наличия имущества.

Кроме того, истец просит взыскать пени за период с 26.06.2020 по 17.01.2025, а расчет предоставляет за период с 04.12.2018 по 17.01.2025.

Суд считает необходимым произвести перерасчет пени только за истребуемый в административном исковом заявлении период. Размер, подлежащих взысканию пени, составит 2361 руб.

Сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11344 руб. в том числе по транспортному налогу - 7808 руб. за 2019,2020,2021,2022,2023 г.; по земельному налогу - 1175 руб. за 2020,2021,2022,2023 г., пени в сумме 2361 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2025.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы РФ по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: ***, Мелекесский район, Ульяновская область, 433537, задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 11344 руб. в том числе по транспортному налогу - 7808 руб. за 2019,2020,2021,2022,2023 г.; по земельному налогу - 1175 руб. за 2020,2021,2022,2023 г., пени в сумме 2361 руб. за период с 26.06.2020 по 17.01.2025.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40102810445370000059, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Банк получателя отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, КБК 18201061201010000510, вид налога (сбора) ЕНП, ИНН плательщика ***.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: *** Мелекесский район, Ульяновская область, 433537 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 15 мая 2025 года.

Судья И.А. Рыбаков