Дело № 2а-2745/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 декабря 2022 года город Тверь
Московский районный суд города Твери в составе
председательствующего судьи Гореевой С.Р.,
при секретаре Михалевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельным налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному в сумме 30770 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 100 рублей 00 копеек, по земельному налогу в сумме 569 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 28 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 14 марта 2022 года по делу № 2а-453-74/2022 отменен выданный 22 февраля 2022 года судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности. В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области исчислен налогоплательщику на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2019 год в сумме 312 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 257 рублей 00 копеек. В соответствии со статьями 357, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 30770 рублей, за 2020 год в сумме 30770 рублей. На основании пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговые уведомления от 01 сентября 2021 года № 23378876 и от 03 августа 2020 года № 26538525 об уплате налогов. В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации данное требование направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 128355, № 562406. Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогу не уплачена. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по транспортному налогу в сумме 100 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, пени по земельному налогу в сумме 09 рублей 44 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года и в сумме 0 рублей 84 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года. Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21 июня 2021 года № 30092 и от 15 декабря 2021 года № 94916 об уплате задолженности в срок не позднее 01 февраля 2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 года № ММВ-7-8/179@. Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается отчетами об отслеживании отправлений. Налогоплательщиком требования не исполнены. Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о мете и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.
В связи с изложенным, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 26538523 от 03 августа 2020 года, в котором содержалось информация о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 30770 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 312 с указанием необходимости уплатить налоги не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах. Данное налоговое уведомление направлено административному истцу по средствам почтовой связи 03 октября 2020 года.
17 сентября 2021 года налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 23378876 от 01 сентября 2021 года, в котором содержалось информация о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 30770 рублей, земельного налога за 9 месяцев 2020 год в сумме 257 рублей с указанием необходимости уплатить налоги не позднее 01 декабря 2021 года.
26 сентября 2021 года по средствам почтовой связи административному ответчику направлено требование № 30092 с предложением погасить задолженность по земельному налогу, срок оплаты которой истек 01 декабря 2020 года в размере 312 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в сумме 09 рублей 44 копеек в срок до 23 ноября 2021 года.
25 декабря 2021 года по средствам почтовой связи административному ответчику направлено требование № 81486 с предложением погасить задолженность по земельному налогу, срок оплаты которой истек 01 декабря 2021 года в размере 257 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 00 рублей 84 копеек, по транспортному налогу в размере 30770 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 100 рублей 00 копеек в срок до 01 февраля 2022 года.
22 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 74 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности на общую сумму 31449 рублей 28 копеек, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 30770 рублей, пени в размере 100 рублей 00 копеек, по земельному налогу в размере 369 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 28 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области, от 14 марта2022 года названный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1.
В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 13 сентября 2022 года, подано без нарушения установленного законом срока.Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.
В статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированное в органах ГИБДД на его имя транспортное средство с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.
Согласно статье 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 150 рублей.
Как следует из представленных РЭО № 4 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области сведений, на административного ответчика с 24 мая 2011 года зарегистрировано транспортное средство МАN 23.362 государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска, с мощностью двигателя л.с. (кВТ) – 362.0
Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса
Налоговая база в силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
В соответствии с абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 29 октября 2013 года по 30 сентября 2020 года являлся собственником земельного участка, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>
Таким образом, административный ответчик в период с 2019 года по 2020 год являлся собственником имущества, указанного в направленных ему налоговых уведомлениях, то есть являлся плательщиком транспортного и земельного налога.
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как указывалось выше Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 26538523 от 03 августа 2020 года, в котором содержалось информация о необходимости уплаты в том числе земельного налога за 2019 год в сумме 312 с указанием, налоговое уведомление № 23378876 от 01 сентября 2021 года, в котором содержалось информация о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 30770 рублей, земельного налога за 9 месяцев 2020 года в сумме 257 рублей.
Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, транспортный налог не уплатил.
В статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 312 рублей, административному ответчику начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в сумме 09 рублей 44 копеек в срок до 23 ноября 2021 года. В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в размере 257 рублей, административному ответчику начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 00 рублей 84 копеек. В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 30770 рублей, административному ответчику начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 100 рублей 00 копеек.
Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета транспортного и земельного налога, а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названным налогам, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.
Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по транспортному и земельному налогу, а также пени в заявленном размере.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1143 рублей 48 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в сумме 30770 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 100 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 569 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 28 копеек, всего в сумме 31449 рублей 28 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1143 рублей 48 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.Р. Гореева
Решение принято в окончательной форме 14 декабря 2022 года.