Дело <номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при ведении протокола помощником судьи Соколовской М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб. Должнику направлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен>, которое в установленный срок не исполнено. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу не оплачена, задолженность составляет <номер обезличен> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений не представил.

Определив на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <номер обезличен> рублей, - в фиксированном размере <номер обезличен> рублей за расчетный период <номер обезличен> рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <номер обезличен> рублей за указанный расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период, начиная с 2021 года, превышает <номер обезличен> рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <номер обезличен> года, <номер обезличен> рублей за расчетный период <номер обезличен> рублей за расчетный период <номер обезличен> рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Согласно статье 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом - календарный год.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании абзаца третьего п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем принятия налоговым органом мер принудительного взыскания, указанных в статьях 69- 70, 46 - 47 НК РФ.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ).

Как видно из дела, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование ФИО1 своевременно не погашена, в связи с чем на указанную задолженность по страховым взносам начислены пени. Размер пеней на дату формирования настоящего иска составил <номер обезличен> руб., в том числе: пени, начисленные до <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени, начисленные с <дата обезличена> по <дата обезличена> на совокупную обязанность в ЕНС в размере <номер обезличен> руб.

Статьей 11 НК РФ определено, что недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <номер обезличен> рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 посредством почтовой связи ФИО1 направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафам в срок до <дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка <номер обезличен> почтовых отправлений.

Вместе с тем, в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность административным ответчиком не погашена.

Ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию пеней и недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемой суммы пеней, что подтверждается постановлениями УФНС России по Томской области <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. Взысканные решениями налогового органа пени учтены в расчете пеней, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске.

Кроме того, мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> вынесены судебные приказы <номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <номер обезличен>, а также начисленные на недоимку пени в размере <номер обезличен> руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <номер обезличен>, а также начисленные на недоимку пени в размере <номер обезличен> руб.; судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб. в том числе: пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <номер обезличен> руб., пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование истекшие до <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам, на которую начислены предъявленные ко взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм страховых взносов за налоговые периоды <номер обезличен> годы не подлежит проверке.

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Учитывая, что задолженность по уплате страховых взносов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, не была погашена в установленный требованием срок, совокупная обязанность изменилась на сумму пеней, начисленных за период после выставления указанного требования до <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность по пеням до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет пеней, признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по пеням в общей сумме 33182,76 руб. нашел свое подтверждение.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения направленного административному ответчику требования <номер обезличен> установлен <дата обезличена>, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является <дата обезличена>.

Налоговый орган обратился к мировому судье <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ (с отражением даты направления заявления), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с чем последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи <дата обезличена>, о чем свидетельствует штамп об отправке на конверте, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском. Учитывая, что задолженность по пеням до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по пеням в размере <номер обезличен> руб., исчисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование <номер обезличен> нашел свое подтверждение.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме <номер обезличен> руб. (пени, начисленные до <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на совокупную обязанность в ЕНС в размере <номер обезличен> руб.) законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен> в пользу соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере <номер обезличен> из которых: пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере <номер обезличен> руб., пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на совокупную обязанность в ЕНС, в размере <номер обезличен> руб.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере <номер обезличен>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 22.05.2025

<номер обезличен>