Дело № 2а-3738/2022 УИД 74RS0017-01-2022-004819-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2022 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Еникеевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 46 769 рублей 07 копеек, в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме 46 025 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 744 рубля 07 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), Закона Челябинской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге» обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленный законом срок налог оплачен не был, в связи с чем были начислены пени. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки по транспортному налогу и пени не исполнено.
Для взыскания задолженности налогоплательщика МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в общей сумме 47 838,08 руб. Вынесенный 30.09.2019г. судебный приказ № 2а-2127/2019 отменен 06.05.2022г. (л.д. 4-6).
Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.26-28).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанное конституционное положение конкретизировано в ст.ст.19, 23 и 45 НК. Так, на основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, взносов и штрафов. Обязанность по уплате налогов, взносов и штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, взноса, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).
В силу статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.
В пункте 2 статьи 358 НК установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения.
Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Как следует из материалов дела (л.д. 8-9), ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 75 л.с.;
- <данные изъяты>Р., государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 420 л.с.;
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 184 л.с.
Допустимых и достоверных доказательств того, что данные автомобили были уничтожены, либо выбыли из владения собственника помимо его воли, административным ответчиком не представлено.
В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
Поскольку указанные транспортные средства по данным ГИБДД в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы за административным ответчиком, оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога не имеется.Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).
На основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК (п.2 ст. 45 НК).
Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).
Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортные средства, должен был произвести оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 46 775 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанном налоговом уведомлении предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).
В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:
- 46 775 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 152,02 руб.
- 46 775 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 50 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 604,18 руб.
Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 14) судом проверен, признан арифметически верным.
По истечении добровольного срока уплаты налогов налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием на обязанность уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.13, 15).
Каких-либо доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по начисленному транспортному налогу за 2017 год и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 суду не представлено.
Вместе с тем, налоговым органом произведено уменьшение транспортного налога по автомобилю <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с мощностью двигателя 75 л.с., на основании следующего.
В соответствии с ч. 3-1 ст. 4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, в отношении одного транспортного средства.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу составила 46 025 руб., пени – 744,07 руб., исходя из расчета:
- 46 025 руб. (недоимка по транспортному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 149,58 руб.
- 46 775 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 50 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 594,49 руб.
Налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. своевременно и в полном объеме не исполнил.
В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновение спорных правоотношений).
Положения ст.48 НК применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что сроки направления требования об уплате недоимки и пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности – ДД.ММ.ГГГГ., с учетом отмены ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности (л.д. 19) налоговым органом соблюдены.
Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 46 769 рублей 07 копеек, в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 46 025 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 744 рубля 07 копеек.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1 603 рубля 07 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 025 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 744 рубля 07 копеек, а всего 46 769 рублей 07 копеек по следующим реквизитам:
счет: 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 1 603 рубля 07 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов