Решение по делу № 2А-4527/2022 от 11.10.2022 | Советский районный суд г. Орла (Орловская область)

57RS0023-01-2022-005191-20

2а-4527/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года г.Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Михеевой Т.А.,

при секретаре Глазовской Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-4527/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу, страховым взносам. В ходе судебного разбирательства в связи с реорганизацией административного истца произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области. В обоснование исковых требований указано следующее.

В период с 25.03.2011 года по 25.10.2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ч.1 ст.430 Налогового Кодекса РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере.

В 2017 году размер взносов составлял 23 400 руб., в 2018 году – 26 545 руб. Размер взносов на обязательное медицинское страхование в 2017 году составлял 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб.

Согласно п.2 ст.432 Налогового Кодекса РФ сумма страховых взносов за расчётный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Главой 26.2 Налогового Кодекса РФ регулируется упрощённая система налогообложения; установлены сроки подачи налоговой декларации, уплаты налога.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 06.11.2021 года № 53248 об уплате пени на неуплаченные взносы за обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, а также на налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, - в сумме 16 428,17 руб. Пени оплачены не были.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи от 05.03.2022 года по делу № 2а-626/2022 с ФИО1 в пользу налогового органа была взысканы пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 5 921,88 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за периоды до 2017 года, в сумме 6 825,03 руб., пени по страховым взносам на ОМС за периоды до 2017 года, в сумме 1 338,78 руб., государственная пошлина в сумме 281,7 руб. Определением мирового судьи от 12.04.2022 года судебный приказ по делу № 2а-626/2022 от 05.03.2022 года был отменён.

В связи с этим административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 5 921,88 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за периоды до 2017 года, в сумме 6 825,03 руб.

В судебном заседании 20.06.2022 года принимала участие административный ответчик ФИО1, возражала относительно удовлетворения административного иска, указала, что все необходимые взносы налоги за период 2017-2018 годы были ею оплачены, заявила о пропуске истцом срока на обращение в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно абзацу третьему пункта 1 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенных правовых норм исковое заявление о взыскании налога должно быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ.

Пункт 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48).

Таким образом, данное законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

В период с 25.03.2011 года по 25.10.2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуально предпринимателя.

В 2017 году размер взносов составлял 23 400 руб., в 2018 году – 26 545 руб. Размер взносов на обязательное медицинское страхование в 2017 году 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 06.11.2021 года № 53248 об уплате в срок до 15.12.2021 года пени на неуплаченные взносы за обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, а также на налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, - в сумме 16 428,17 руб. Пени оплачены не были.

Установив изложенное, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При указанных обстоятельствах суд полагает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам и налогу - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Судья Т.А. Михеева

Мотивированное решение изготовлено 21.10.2022 года.