77RS0015-02-2024-012338-19

Дело 2А-1593/2024

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

12 декабря 2024 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Стратоновой Е.Н., при секретаре фио,

с участием административного истца, представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1593/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 23 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, -

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС № 23 по адрес о признании безнадежной к взысканию налоговым органом вышеуказанную налоговую задолженность по транспортному налогу, страховым взносам и пени в сумме сумма, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование административного иска указано, что 02 марта 2024г. административный истец по почте получил от ИФНС № 23 по адрес решение № 14736 от 16.11.2023г о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств и заявление № 3991 от 20.11.2023г. о вынесении судебного приказа, из которых я узнал о наличии за мной долга по налогам и пеням. Задолженность возникла в общей сумме сумма (сумма прописью.) и образовалась за период с 2018 по 2022 годы, в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2018г. в размере сумма, за 2019 - сумма., за 2020 г. - сумма, за 2021г. - сумма, за 2022 год - сумма. Итого на сумму сумма - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2018 год в размере сумма, за 2019 год - сумма, за 2020 г - сумма, за 2021 год - сумма Итого на сумму сумма - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) за 2018 год в размере сумма, за 2019 год - сумма, за 2020 год - сумма, за 2021 год - 294, сумма. Итого на сумму сумма, - пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма Административным ответчиком не приняты меры по взысканию задолженности, истцу не известно о фактах направления требований и взыскании данной задолженности в ее адрес, задолженность в судебном порядке не взыскивалась, перечисленные задолженности с истекшими сроками взыскания включены в сальдо ЕНС незаконно, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца фио в судебном заседании доводы административного иска поддерживали, настаивали на удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС № 23 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, представил ранее письменные пояснения, полагал необходимым в удовлетворении административного иска отказать, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Принимая во внимание то, что реализация участниками процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст. ст. 101, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу при данной явке по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, выслушав позицию явившегося лица, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, а также в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из статьи 69 Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возможность взыскания недоимки утрачивается в связи с истечением указанного срока. На это указано в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве"

В судебном заседании установлено и следует из представленных материалов дела, что согласно данным налогового органа ФИО1. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по адрес.

По данным, централизованно представленным из Управления ГИБДД ГУ МВД по адрес, на налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство: марка автомобиля ЕD (CEED), период владения с 01.03.2012 г. по настоящее время.

По состоянию на 02 марта 2024 года у ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере сумма, из которых:

1. Транспортный налог; - за 2018 год в размере сумма

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОМС); - за 2018 год в размере сумма; - за 2019 год в размере сумма; - за 2020 год в размере сумма

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС); - за 2018 год в размере сумма; - за 2019 год в размере сумма; - за 2020 год в размере сумма

Как следует из сведений, представленных ИФНС № 23 по адрес, в ответ на запрос суда, Инспекцией произведен расчет транспортного налога: - за 2018 г. в размере сумма по сроку оплаты не позднее 02.12.2019 г.; - за 2019 г. в размере сумма по сроку оплаты не позднее 01.12.2020 г.

Согласно информационному ресурсу в ЕНС налогоплательщику начислено:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения: - сумма за 2018 год срок уплаты 09.01.2019 г.; - сумма за 2019 год срок уплаты 31.12.2019 г.; - сумма за 2020 год срок уплаты 31.12.2020 г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения: - сумма за 2018 год срок уплаты 09.01.2019 г.; - сумма за 2019 год срок уплаты 31.12.2019 г. - сумма за 2020 год срок уплаты 31.12.2020 г.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, в отношении налогоплательщика, налоговым органом выставлены следующие налоговые уведомления и требования об уплате задолженности:

1) Налоговое уведомление № 83334168 от 22.08.2019 года с указанием задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере сумма

2) Требование об уплате задолженности № 312292 по состоянию на 26.12.2019 г. за 2018 год по транспортному налогу.

3) Налоговое уведомление № 61919503 от 01.09.2020 года с указанием задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере сумма

4) Требование об уплате задолженности № 127858 по состоянию на 30.12.2020 г. за 2019 год по транспортному налогу.

5) Требование об уплате задолженности № 76333 по состоянию на 26.02.2019 г. за 2018 год по страховым взносам ОПС и ОМС.

6) Требование об уплате задолженности № 5847 по состоянию на 10.01.2020 г. за 2019 год по страховым взносам ОПС и ОМС.

7) Требование об уплате задолженности № 5475 по состоянию на 15.01.2021 г. за 2020 год по страховым взносам ОПС и ОМС.

В соответствие со ст. 46 Кодекса инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 14736 от 16.11.2023 г.

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 259 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-162/24-259 о взыскании с ФИО1 в пользу ИНФС № 23 по адрес недоимки по уплате транспортного налога в размере сумма, за 2020-2021 гг., налога на страховые взносы ОМС в размере сумма за 2021 г., страховые взносы ОПС в размере сумма 2021 г., пени в размере сумма (л.д. 24)

08 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 259 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-162/24-259 от 16 апреля 2024 года. (л.д. 25)

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ", по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 1 ноября 2017 года N 18-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ" в целях пункта 1 части 1 статьи 4 в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В свою очередь, по мнению административного ответчика, возможность взыскания недоимки по уплате налогов налоговым органом не утрачена.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании перечисленных недоимок по уплате недоимки по транспортному налогу и страховым взносам за 2018-2020 гг. в размере сумма истек.

Сведений о том, что на момент рассмотрения настоящего дела налоговый орган обращался за взысканием с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество, транспортного налога, пеней за 2018, 2020 годы в установленном порядке, административным ответчиком не представлено, в свою очередь, возможность принудительного взыскания налога возможна исключительно в случае восстановления пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании такого налога.

При этом, как следует из представленного в адрес суда судебного приказа № 2а-162/24-259, он был постановлен за пределами установленного срока для предъявления требования о взыскании налоговой задолженности.

Таким образом, поскольку налоговые органы не обращались в суд с заявлениями о взыскании известной налоговым органам и не погашенной ФИО1 недоимки по транспортному налогу и страховым взносам за 2018-2020 гг., пеней, истек срок их взыскания, постольку имеются основания для признания недоимки за указанные периоды, числящейся в личном кабинете налогоплательщика, безнадежной к взысканию, и обязании административного ответчика для ее списания в установленном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к ИФНС № 23 по адрес о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН <***>), по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 гг. в сумме сумма, пени, начисленные на указанную сумму задолженности.

Вступившее в законную силу решение суда является основанием для исключения налоговым органом соответствующий записи об имеющейся вышеназванной задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Люблинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Стратонова

Решение в окончательной форме принято 31 марта 2025 года

Судья Е.Н. Стратонова