Дело № 2а-613/2025

УИД № 42RS0023-01-2025-000346-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 сентября 2025 года

Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего: Шарониной А.А.

при секретаре: Булавиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 в сумме 1 636 руб; пени в сумме 178 725,73 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по форме 3-НДФД за 2022 на сумму к уплате 1 636 руб. Ответчику были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма налога не оплачена по настоящее время. В связи с нарушением срока уплаты налога, ответчику была начислена пеня.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств не заявила, возражений не представила.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150, 152 КАС РФ в отсутствие сторон административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ответчику ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени в размере 283 089,95 руб в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло в размере 519 366 руб. 87 коп., из них: налог - 244593,12 руб. (земельный налог за 2017 год – 168 535,28 руб., за 2018 год – 38 100,00 руб., за 2020 год – 37 957,84 руб.), пеня – 274 773,75 руб.

Пеня в размере 274 773,75 руб. начислена за несвоевременную уплату налогов, а именно:

-земельный налог ОКТМО 32619432 - пеня в размере 1,27 руб., из них: 1,17 руб. на 2019 год (399,00 руб.), 0,10 руб. на 2020 год (399,00 руб.);

-налог на имущество - пеня в размере 1,56 руб., из них: 0,35 руб. на 2019 год (449,00 руб.), 0,12 руб. на 2020 год (494,00 руб.), 1,09 руб. на 2021 год (543,00 руб.);

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — пеня в размере 344,93 руб., из них: 343,98 руб. на 2021 год (20846,97 руб.), 0,95 руб. на 2022 год (3177,96 руб.);

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пеня в размере 2 403,57 руб., из них: 1744,69 руб. на 2019 год (20299,00 руб.), 548,46 руб. на 2019 год (35290,00 руб.), 110,42 руб. на 2019 год (2700,00 руб.);

-земельный налог ОКТМО 32731000 — пеня в размере 272 022,42 руб., из них: 58227,70 руб. на 2015 год (332967,00 руб.), 102608,13 руб. на 2016 год (343471,00 руб.), 95895,24 руб. на 2017 год (343471,00 руб.), 7569,19 руб. на 2018 год (38100,00 руб.), 4910,44 руб. на 2019 год (38100,00 руб.), 2621,22 руб. на 2020 год (38100,00 руб.), 190,50 руб. на 2021 год (38100,00 руб.).

Таким образом, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 519 366,87 руб., в том числе пени 274 773,75 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 274 773,75 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 503 329,29 руб., в том числе пени 293 818,26 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 115 092,53 руб.

Таким образом, размер пени составит: 293 818,26 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 115 092,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 178 725,73 руб.

Поскольку со стороны ответчика не представлено доказательств погашения задолженности, суд удовлетворяет требования истца в данной части.

На основании определения мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 180 361,73 руб.

Поскольку в ходе рассмотрения дела со стороны ответчика не представлено доказательств погашения задолженности, а также возражений относительно заявленных требований, суд удовлетворяет в полном объеме административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 6 411 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по НДФЛ за 2022 в сумме 1 636 руб; пени в сумме 178 725,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 411 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А.Шаронина