Дело №а-7792/2023

УИД 54RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре фио1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио3 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от /дата/ об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб.; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в размере - 431,00 руб.; № 51059558 от /дата/ об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб., и пени в размере - 17,96 руб., об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 7,65 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 418,00 руб., и пени в размере - 9,35 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере - 13,00 руб., и пени в размере - 0,30 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 1,66 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб., и пени в размере - 7,33 руб., со сроком исполнения до /дата/. В связи с неисполнением вышеуказанных требований, истец обращался в мировой суд Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> от /дата/ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Определение об отказе в вынесении судебного приказа поступило в Инспекцию /дата/. На дату формирования административного искового заявления ответчиком добровольно осуществлено погашение налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере - 13,00 руб., и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 418,00 руб., частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 74,00 руб., частично погашена задолженность по пени за 2016 год в размере - 6,64 руб., частично погашена задолженность по пени за 2014 год в размере - 0,22 руб. Полностью погашена задолженность по земельному налогу за все периоды. На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, взыскать с фио3 ИНН: <***> задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за 2014 год в размере 100,00 руб. и пени в размере 17,96 руб. за период с /дата/ по /дата/, пени за 2016 год в размере 2,71 руб. за период с /дата/ по /дата/, пени за 2017 год в размере 0,08 руб. за период с /дата/ по /дата/, налог за 2018 год в размере 506,00 руб. и пени в размере 7,33 руб. за период с /дата/ по /дата/, в общей сумме 634,08 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик фио2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио3 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, признается плательщиком налога на имущество. За фио3 в период с /дата/ по /дата/ было зарегистрировано право собственности на имущество 54:19:120101:2114 по адресу <адрес>. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от /дата/ об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб.; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в размере - 431,00 руб.; № 51059558 от /дата/ об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб., и пени в размере - 17,96 руб., об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 7,65 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 418,00 руб., и пени в размере - 9,35 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере - 13,00 руб., и пени в размере - 0,30 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 1,66 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб., и пени в размере - 7,33 руб., со сроком исполнения до /дата/.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из расчета сумм пени, а также расшифровки задолженности, задолженность по налогу на имущество, фио3 погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени по налогу.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований, истец обращался в мировой суд Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа №. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> от /дата/ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления ответчиком добровольно осуществлено погашение налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере - 13,00 руб., и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 418,00 руб., частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 74,00 руб., частично погашена задолженность по пени за 2016 год в размере - 6,64 руб., частично погашена задолженность по пени за 2014 год в размере - 0,22 руб. Полностью погашена задолженность по земельному налогу за все периоды.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств следует, что инспекция просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за 2014 год в размере 100,00 руб. и пени в размере 17,96 руб. за период с /дата/ по /дата/, пени за 2016 год в размере 2,71 руб. за период с /дата/ по /дата/, пени за 2017 год в размере 0,08 руб. за период с /дата/ по /дата/, налог за 2018 год в размере 506,00 руб. и пени в размере 7,33 руб. за период с /дата/ по /дата/, в общей сумме 634,08 руб.

Направлялись налоговые уведомления: № от /дата/ об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб.; № от /дата/ об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 года в размере - 431,00 руб.; № 51059558 от /дата/ об уплате земельного налога за 2018 год в размере - 74,00 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб.

Кроме того, были выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере - 174,00 руб., и пени в размере - 17,96 руб., об уплате земельного налога за 2015 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 7,65 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере - 418,00 руб., и пени в размере - 9,35 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере - 13,00 руб., и пени в размере - 0,30 руб., об уплате земельного налога за 2016 год в размере - 74,00 руб., и пени в размере - 1,66 руб., со сроком исполнения до /дата/; № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 506,00 руб., и пени в размере - 7,33 руб., со сроком исполнения до /дата/.

Истец обращался в мировой суд Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № в 2023 году. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> от /дата/ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки ранее 2023 года мировому судье не направлялось, обратное материалы дела не содержат и сторонами не доказано.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установленный, налоговым Законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от /дата/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в районный суд с исковым заявлением. Срок на обращение в суд с административным иском истек. Уважительных причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Поскольку обстоятельства пропуска без уважительных причин срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей являются безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в силу ст. 48 НК РФ, ст. 286, 289 КАС РФ, суд с учетом изложенного приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио3 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин