Решение по делу № 2А-617/2025 от 31.03.2025

№

УИД 56RS0№-89

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 18 марта 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

Председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и соответствующих сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Однако не уплатила обязательный платеж в установленный законодательством срок, в связи с чем, в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на общую сумму 48313 рублей 23 копейки со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения с иском задолженность по налоговым платежам в полном объеме не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании поступивших возражений от должника было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО5 задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 32052,20 рублей, страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8007 рублей 34 копейки, штраф в размере 500,00 рублей, пени в общей сумме 14 785 рублей 47 копеек, всего 53263 рубля 82 копейки.

В ходе рассмотрения дела административным истцом после внесения оплаты задолженности со стороны ФИО6 были уточнены исковые требования, окончательно просит в взыскать пени на сумму 5095,00 рублей и штраф в размере 500,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования с учетом их уменьшения.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о дне и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий оплату всей суммы по административному иску 53263 рубля 82 копейки.

Неявка административного истца является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца, извещенного надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению частично.

В силу ст.57 Конституции РФ ист.3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В статье 11 НК РФ определено понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которой признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Частью 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с 01.01.2017 года переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

При этом фиксированный размер за расчетный период 2017 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, страховые на ОМС в размере 4 590 рублей.

Фиксированный размер за расчетный период 2018 года страховых взносов на ОПС составляет 26 545 рублей, на ОМС -5 840 рублей.

Фиксированный размер за расчетный период 2019 года страховых взносов на ОПС составляет 29 354 рубля, на ОМС - 6 884 рубля.

Фиксированный размер за расчетный период 2020 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426 рублей.

Фиксированный размер за расчетный период 2021 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426 рублей.

Фиксированный размер за расчетный период 2022 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 рублей, страховые на ОМС в размере 8 766 рублей.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась налогоплательщиком страховых взносов.

Как следует из представленных административным истцом документов, административному ответчику за 2022 год исчислены страховые взносы на ОПС в размере 32052,20 рублей; на ОМС – 8007,34 рублей.

Согласно расчету административного истца на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 года в общем размере 14785,47 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление декларации ФИО1 была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500,00 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год административным истцом принимались меры по взысканию в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со с. 47 НК РФ. На основании данного постановления было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком были признаны заявленные требования, добровольно ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата суммы задолженности в полном объеме в размере 53263 рублей 82 копейки, что подтверждено чек-ордером.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган спорную сумму оплаты распределил в счет уплаты задолженности, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. При этом определение принадлежности ЕНП осуществлено автоматически в соответствии с установленными правилами НК РФ, что не противоречит положениям ст. 45 НК РФ.

Административный истец, с учетом оплаты административным ответчиком задолженности административные исковые требования уточнил, просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в размере 500,00 рублей, а также пени установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5095,00 рублей.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В данном случае административным истцом предоставлены доказательства того, что ФИО1 несвоевременно произведена оплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год.

Учитывая вышеизложенное административный истец не утратил возможность принудительного взыскания пени из-за несвоевременной оплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, требования по взысканию суммы пени, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп1 п 11 ст. 46 БК РФ в размере в сумме 5095,00 рублей являются обоснованными.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 была привлечена к ответственности за несвоевременную подачу налоговой декларации в виде штрафа в размере 1000 рублей, однако данным решением сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств была снижена до 500,00 рублей.

Поскольку решение не было обжаловано, вступило в силу, у суда имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Административным истцом не пропущен срок обращения в суд как в приказном порядке, так и в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в Промышленный районный суд <адрес> в течение 6 месяцев после вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления пени и штраф уплачены в полном объеме.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании недоимки суммы пени и штрафа подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 5095,00 рублей, штраф в размере 500,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.С. Бахтиярова