Решение по делу № 2А-4618/2024 от 31.03.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ год календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортным средствам.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Управлением были начислены пени.

Налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование в добровольном порядке в указанный в требовании срок не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении ФИО1, который на основании возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просят: взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.; пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, заинтересованное лицо ОСП Московского района г. Калининграда в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указывая о несогласии с сальдо ЕНС и рассчитанных пени.

Подробно позицию выразила в письменных возражениях (л.д. 105-107).

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела и дав оценку представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено в рамках ЕНС требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к оплате налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. (л.д. 13). Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №, которым определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6, дело № л.д. 26).

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа после истечения срока оплаты по требованию, так и с административным иском, налоговым органом соблюден.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): земельного налога - за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. (л.д.14); налога на имущество физических лиц (НИФЛ): за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. (л.д.15); транспортного налога: за 2015 год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2016 год – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2017 год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку с указанного времени в течение трех месяцев не направлено требование о взыскании пени по данным налогам, равно как и в течение года, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания принудительного взыскания данной задолженности в связи с пропуском срока ее взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты>, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 44), которым исчислен к оплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), пени <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

На основании данного требования вынесен мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. (транспортный налог – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., НИФЛ – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельный налог - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. (л.д. 125).

Доказательств направления данного судебного приказа на принудительное исполнение налоговым органом суду не представлено (л.д. 41 оборот).

Между тем, в силу положений ч. 1 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа – каковым является судебный приказ – к исполнению составляет три года со дня вступления судебного акта в законную силу, соответственно срок направления на принудительное исполнение истек ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием доказательств направления на принудительное исполнение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок - на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, соответственно и право на взыскание пени за несвоевременную уплату данного налога, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> с недоимки <данные изъяты> удовлетворению не подлежат. Недоимка по указанному налогу необоснованно включена в отрицательное сальдо по ЕНС.

По выставленным требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 45) истребованы к оплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> (л.д. 46) истребован транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 71-81) взыскан по указанным требованиям (после отмены судебного приказа №) транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

При этом указанным решением установлено, что в рамках № по судебному приказу № взысканы частично денежные средства. Соответственно задолженность установлена судебным решением.

Вступившим в законную силу решением установлено, что были удержаны денежные средства <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налог составил <данные изъяты> руб. а <данные изъяты> руб. – в счет уплаты пени. Также удержаны денежные средства <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, остаток долга по налогу составил <данные изъяты> руб.

На основании выданного по решению Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № суда исполнительному листу в ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно долг полностью погашен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101)

Суд учитывает, что ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции предусматривала обязанность направления требования в течение трех месяцев, а с ДД.ММ.ГГГГ – в течение года.

Поскольку в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не представил доказательств направления требования о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, НИФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период до ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат.

За период с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в течение года мог обратиться с требованием о взыскании пени. Однако с ДД.ММ.ГГГГ в силу вступило новое правовое регулирование

Таким образом, требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату уплаты ( с учетом моратория - до ДД.ММ.ГГГГ) обоснованно включены в ЕНС налогоплательщика, и требования по ним подлежат удовлетворению.

Пени по НИФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки <данные изъяты> руб. составил <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы установленной решением <данные изъяты> руб. составили <данные изъяты> руб. согласно расчету, а всего в сумме <данные изъяты> руб.:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы ДД.ММ.ГГГГ составили <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы <данные изъяты> руб. составили <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты> руб.:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки <данные изъяты> руб. составили <данные изъяты> руб.:

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 47) истребован к оплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Поскольку сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ менее <данные изъяты> руб., оснований обращения в суд у налогового органа не имелось.

По выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 48) исчислен к оплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма по двум требованиям также не превысила <данные изъяты> руб., оснований для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ не имелось, срок взыскания утрачен не был, в связи с чем обоснованно включены в отрицательное сальдо пени на указанным налогам

Как указано в расчете, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, пени рассчитаны по указанную дату, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, пени рассчитаны по указанную дату; поскольку в течение года налоговый орган имел право выставить требование о взыскании пени, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, пени обоснованно включены в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, требования о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению, равно как и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб.

Требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

УФНС России по Калининградской области административному ответчику исчислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в сумме <данные изъяты> руб. за транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д.9-10); налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен к оплате аналогичный транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (11-12).

Как установлено судом за административным ответчиком в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ г. значились зарегистрированными транспортные средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что в том числе установлено вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № (л.д. 8, 74), следовательно ответчик является плательщиком налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, равно как и требование о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. с недоимки <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также поскольку срок уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно их истребование в настоящем административном иске, поскольку новое требование в рамках ЕНС не выставляется до перехода отрицательного сальдо через 0.

С учетом изложенного выше подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составили – <данные изъяты> руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты> руб., т.е. налог <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.19, 42 оборот).

Поскольку в сальдо ЕНС необоснованно включен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> руб., НИФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., они подлежат исключению из сальдо, соответственно сальдо составило по виду платеж «налог» транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., которое с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму начислений транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., и составило <данные изъяты> руб., а с ДД.ММ.ГГГГ уменьшилось за счет платежа <данные изъяты>, составило <данные изъяты>.

Соответственно пени составили с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.:

период

дни

ставка, %

сальдо

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

Таким образом, общий размер пени, подлежащей взысканию, составил <данные изъяты> руб.

Как следует из представленной справки о поступивших платежах в рамках ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), всего в общей сумме <данные изъяты> руб. – которые налоговым органом распределены в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) в счет уплаты ТН за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> – в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Между тем, оснований для такого зачета у налогового органа не имелось, поскольку, как указано выше, исполнительное производство было окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поступившие платежи с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ подлежали зачету в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., соответственно транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ полностью погашен ДД.ММ.ГГГГ года; оставшаяся часть <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., соответственно налог полностью погашен ДД.ММ.ГГГГ; оставшаяся часть в размере <данные изъяты> руб. – в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год

Соответственно взысканию подлежит транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № в Московском районном суде г. Калининграда

помощник