Решение по делу № 2А-1789/2022 от 28.07.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД: 18RS0001-02-2022-000722-95

Дело № 2а-1789/2022г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2022 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР (далее по тексту административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 2046,50 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 310,99 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,42 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 57,42 руб. за период с 31.01.2019г. по 15.04.2019г. на недоимку 2017 года;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1588,00 руб. за 2018 год, пеня в размере 21,67 руб. за период с 01.12.2019г. по 05.02.2020г. на недоимку 2018 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.06.2006 года по 09.07.2018 года.

Размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регламентирован ст. 430 НК РФ.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 13914,72 коп., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета 09.07.2018 года.

Согласно уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, представленной налогоплательщиком за 2017 год, сумма дохода составила 509287 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере 0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2017 год в сумме 2092,87 руб., в том числе доначисление по первичной декларации в размере 101,87 руб., по уточненной декларации в размере 1191,00 руб. подлежали уплате в срок до 03.07.2018 года.

Таким образом, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 2092,87 руб., налогоплательщиком не уплачена.

Размер уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регламентирован ст. 430 НК РФ.

Так, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составляет 3061,29 руб., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета 09.07.2018 года.

Данные обстоятельства послужили основанием для направления в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пеней № 32672 от 02.07.2019 года (срок добровольной оплаты до 10.09.2019 года).

На недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 13914,72 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3061,29 руб. обращено взыскание судебным приказом № 2а-2360/2018 от 31.10.2018 года.

Таким образом, задолженность подлежащая взысканию по страховым взносам в связи с неисполнением требования № 32672 от 02.07.2019 года составила: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 310,99 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 68,42 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года.

В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Так, согласно налоговой декларации по УСН (доходы) за 2017 года, представленной в инспекцию 03.05.2018 года, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога 2569,00 руб. Административный ответчик в установленый срок уплаты налога по УСН за 2017 год, не позднее 30 апреля следующего года, налог не оплатила.

На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога в сумме 2569,00 руб., пени в размере 538,94 руб. (срок добровольной оплаты до 10.09.2019 года).

Поскольку сумма исчисленного налога за 2017 год была уплачена налогоплательщиком 16.04.2019 года, пени за неуплату налога в срок составят 57,42 руб. за период с 31.01.2019 года по 15.04.2019 года.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

ФИО1 в 2018 году являлась собственником квартиры, адрес:

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1588,00 руб.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 18457537 от 04.07.2019 года, где срок уплаты установлен до 02.12.2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (дата обращения 06.09.2021 года). 10.09.2021 года был выдан судебный приказ № 2А-2458/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике задолженности в размере 2258,23 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска УР от 06.10.2021 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказа. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20456,50 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, пояснил, что в исковом заявлении в просительной части опечатка, просит взыскать пени на недоимку 2018 года в размере 21,67 руб. за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года, расчет произведен верно. Трехлетний срок не пропущен, сумма в совокупности не превысила 10000 руб., поэтому обратились в суд с заявлением по самому первому требованию № 834945, где срок уплаты до 24.05.2018 года. Срок для обращения к мировому судье истекал 24.09.2021 года, обратились 06.09.2021 года. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен. Шестимесячный срок для обращения в суд истекал 06.04.2022 года, обратились в суд в срок 05.04.2022 года. Требование было выставлено на большую сумму, пересчитали пени, сумма пеней составила 310,99 руб. с 01.11.2018 года по 27.01.2019 года. Налогоплательщик прекратила свою деятельность 09.07.2018 года. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС взыскали судебным приказом с 01.11.2018 года по 27.01.2019 года. Налогоплательщик самостоятельно исчислила налог, но не оплатила, верность начислений не вызывает сомнений. ФИО1 должна была произвести оплату не позднее 30.04.2018 года, оплатила только 16.04.2019 года. Пени считают с 31.01.2018 года, скорее всего ранее было выставлено требование по налогу, который она оплатила 16.04.2019 года. Просрочка с 03.05.2018 года, выставляют пени – 65,19 руб. После уплаты налога 16.04.2019 года пени так и остались 65,19 руб., они ушли в счет уплаты налога, просят взыскать пени в сумме 57,42 руб. С 03.04.2018 года по 16.04.2018 года указана недоимка. По налогу на имущество период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года, просят взыскать 1588 руб. Требование выставлено 6 февраля, недоимка не погашена до сих пор. По требованию от 02.05.2018 года пени в сумме 97,03 руб. погашены, не предъявляют ко взысканию, так как эта сумма фигурировала в судебном приказе, они ее указали при расчете. Сумма задолженности не увеличилась, такая же была по судебному приказу, 67 руб. не предъявляют, эта сумма исключена. Расчет суммы пеней включены в требование.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (уведомление в материалах дела), о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, выслушав административного истца, изучив и исследовав административное исковое заявление, материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Так, в силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2018 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2018 году) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п. 2 данной статьи).

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 08.06.2006 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.07.2018 года.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Так, за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии соствили сумму 13914,71 руб., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в налоговой орган была представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по налогу за 2017 год, где сумма дохода составила 509287 руб.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2017 года составят 2092,87 руб., в том числе доначисление по первичной декларации в размере 101,87 руб., по уточненной декларации в размере 1191,00 руб. и подлежали уплате в срок до 03.07.2018 года.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2092,87 руб., налогоплательщиком не уплачена.

За 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составили сумму 3061,29 руб., с учетом того, что индивидуальный предприниматель снята с учета 09.07.2018 года.

ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленные законом сроки.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ направила почтой требование № 32672 от 02.07.2019 года об уплате пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам и на налог на имущество,что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 19.07.2019 года. Согласно указанному требованию, срок уплаты имеющейся задолженности определен до 10.09.2019 года (факт направления требования подтвержден списком заказных писем 19.07.2019). На основании судебного № 2а-2360/2018 от 31.10.2018 года обращено взыскание на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 13 914,72 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3061,29 руб.

Задолженность, подлежащая взысканию по страховым взносам, в связи с неисполнением требования № 32672 от 02.07.2019 года составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 310,99 (13914,72х46х1/300х 7,5%х1/100 )+ ( 13914,72 х42 х 7,75%х1/300х1/100руб.) за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 68,42 руб. ( 3061,29х46 днх7,5%х1/300х1/100)+(3061,29х42 дн.х 7,75%х1/300х1/100) за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года.

Налогоплательщик сумму пеней в указанный в требовании срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатила.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, была представлена в налоговый орган 03.05.2018 года, налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога 2569,00 0 руб. В установленный срок административный ответчик налог не уплатила. Уплатила его 16 апреля 2019 года.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила почтой требование № 32672 от 02.07.2019 года об уплате пеней за неуплату налога в размере 57,42 руб. ( 2569х75 дн.х 1/300х 7.75 х 1/100 ) за период с 31.01.2019 г. по 15.04.2019 г. Согласно указанному требованию, срок уплаты имеющейся задолженности определен до 10.09.2019 года.

Налогоплательщик задолженность в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатила.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником квартиры, адрес: 426006, Россия, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1588 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомления № 18457537 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, срок уплаты не позднее 02.12.2019 года (факт направления подтвержден списком заказных писем 19.07.2019). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование № 7095 от 06.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1588 руб. и пеней в размере 21,67 руб. Согласно указанному требованию, срок уплаты имеющейся задолженности определен до 31.03.2020 года. Требование направлено почтовым отправлением 13.02.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений. Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвела.

06 сентября 2021 года (в течении 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончание срока исполнения самого раннего требования об уплате налога), в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1588 руб., пеня в размере 21,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 357,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пения в размере 164,95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,42 руб. Всего на общую сумму 2258,23 руб. Мировым судьей 10.09.2021 года выдан судебный приказ № 2А-2458/2021 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета налоговой задолженности в сумме 2258,33 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики от 06.10.2021 года судебный приказ 2А-отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

05 апреля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 2046,50 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

Судом проверен расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и налогу.

Расчет пени ОПС за период с 01.11.2018 по 16.12.2018: 13914,72 (недоимка) х 7,5% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 46 (количество дней просрочки) = 160,02 руб.

Расчет пени ОПС за период с 17.12.2018 по 27.01.2019: 13914,72 (недоимка) х 7,5% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 42 (количество дней просрочки) = 150,97 руб.

Расчет пени ОМС за период с 01.11.2018 по 16.12.2018: 3061,29 (недоимка) х 7,5% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 46 (количество дней просрочки) = 35,20 руб.

Расчет пени ОМС за период с 17.12.2018 по 27.01.2019: 3061,29 (недоимка) х 7,5% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 44 (количество дней просрочки) = 33,22 руб.

Расчет пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 31.01.2019 по 15.04.2019: 2569,00 (недоимка) х 7,5% (ставка рефинансирования) х 1/300 х 75 (количество дней просрочки) = 57,42 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц: 1587886 (налоговая база) х 0,10% х 1 (доля в праве) х 12 (количество месяцев) =1588,00 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.12.2019: 1588,00 (недоимка) х 6,50 % (ставка рефинансирования) х 1/300 х 13 (количество дней просрочки) = 4,47 руб.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16.12.2019 по 05.02.2020: 1588,00 (недоимка) х 6,25 % (ставка рефинансирования) х 1/300 х 52 (количество дней просрочки) = 17,20 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения зарегистрированной по адресу: , ИНН № пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Удмуртской Республике (ИНН № ОГРН №) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 310,99 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,42 руб. за период с 01.11.2018г. по 27.01.2019г. на недоимку 2018 года; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 57,42 руб. за период с 31.01.2019г. по 15.04.2019г. на недоимку 2017 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1588,00 руб. за 2018 год, пеня в размере 21,67 руб. за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020г. на недоимку 2018 года, всего в размере 2 046 (две тысячи сорок шесть) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2022 года.

Судья Семенова Е.А.