дело № 2А-214/2025

18RS0021-01-2024-004251-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 28 февраля 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Беляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Административный истец первоначально обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в общем размере 13 825, 00 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц (налог 171,00 руб., пени 37,51 руб.), в том числе: за 2017 год - пени 4,85 руб., за 2018 г. – пени 4,85 руб., за 2021 г. – налог 43,00 руб., пени 6,99 руб., за 2022 г. - налог 128,00 руб., пени 20,82 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 12 212,13 руб., в том числе за 2017 г. – 1537,58 руб., за 2018 г. – 3450,87 руб., за 2019 г. – 3615,24 руб., за 2020 г. – 3608,44 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 1404,36 руб., в том числе за 2018 г. – 459,84 руб., за 2019 г. – 544,30 руб., за 2020 г. – 400,22 руб.

В обосновании требований указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

На основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 гг., уплата которых по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** должна была быть произведена – дд.мм.гггг, но произведена ответчиком несвоевременно - дд.мм.гггг, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по 4,85 руб. Налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 (срок уплаты дд.мм.гггг) согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** ответчиком не уплачен, в связи с чем за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени в размере 6,99 руб. и 20,82 руб. Общий размер начисленных пени по НИФЛ составляет 37,51 руб.

По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно плательщиком страховых взносов, уплата которых должна производиться не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере, оплата которых ответчиком произведена за 2017 год (срок уплаты 09.01.2018) произведена несвоевременно, в ходе исполнительного производства Можгинского РОСП от дд.мм.гггг №***-ИП, в связи с чем начислены пени на СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; за 2018 г. (срок уплаты 09.01.2019) оплата СВ произведена в ходе исполнительного производства Можгинского РОСП от дд.мм.гггг №***-ИП, в связи с чем начислены пени по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг и пени по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; за 2019 г. (срок уплаты 01.01.2020) оплата СВ произведена в ходе исполнительного производства Можгинского РОСП от дд.мм.гггг №***-ИП, в связи с чем начислены пени по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пени по СВ на ОМС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; за 2020 г. основной долг по СП на ОПС и СВ на ОМС и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по требованию от дд.мм.гггг №*** взысканы по судебному приказу судебного участка №*** <***> УР от дд.мм.гггг №***, в связи с чем начислены пени по СВ на ОПС и по СВ на ОМС за период дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. Соответственно, за несвоевременную уплату страховых взносов подлежат начислению пени: на ОПС 12212,13 руб. (1537,58 руб. за 2017 г. +3450,87 руб. за 2018 г. + 3615,24 руб. за 2019 г. + 3608,44 руб. за 2020 г.); на ОМС 1404,36 руб. (459,84 руб. за 2018 г. +544,30 руб. за 2019 г. +400,22 руб. за 2020 г.), всего 13 616,49 руб. (12212,13 руб. +1404,36 руб.).

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.45, 69,70,75 НК РФ ответчику выставлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате задолженности (срок уплаты не позднее дд.мм.гггг), размещено в личном кабинете налогоплательщика, УФНС России по УР вынесено решение от дд.мм.гггг №*** о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ. В связи с наличие задолженности налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание со ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 13 825,00 руб., судебный приказ вынесен дд.мм.гггг, отменен определением судьи от дд.мм.гггг в связи с поступившими возражениями должника. Согласно данным КРСБ/ОКНО непогашенная задолженность ответчика составляет 13 825,00 руб., которые административный истец просит суд взыскать со ФИО1, а также возложить на неё расходы по уплате государственной пошлины.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ФИО2, действуя на основании доверенности от дд.мм.гггг, уточнила исковые требования и просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере 171,00 руб., пени 37,51 руб., в том числе: за 2017 год - пени 4,85 руб., за 2018 г. – пени 4,85 руб., за 2021 г. – налог 43,00 руб., пени 6,99 руб., за 2022 г. - налог 128,00 руб., пени 20,82 руб.

Отдельным процессуальным определением прекращено производство по делу в части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 12 212,13 руб., и по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1 404,36 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик, в отношении которого судом приняты исчерпывающие меры по его своевременному и надлежащему извещению о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, судебная корреспонденция, направленная в его адрес, возвращена в суд по истечении срока хранения.

С учетом положений статьи 96, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №***, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1, пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования «город Можга» налог на имущество установлен Решением Городской думы г. Можги от 29 ноября 2019 года № 372 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Можга".

Согласно положениям п.п.1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п.п.1,2,3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в периоды 2017 - 2018 годы, 2021-1202 годы ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: <данные изъяты> с КН №*** местоположение: <***>.

Соответственно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства была обязана уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц.

В связи с чем, за период владения указанным имуществом налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. и за 2018 г. в размере по 61,00 руб., за 2021 г. в размере 43,00 руб., за 2022 г. в размере 128,00 руб.

На основании налогового уведомления №*** от дд.мм.гггг по сроку уплаты налога на имущество физических лиц дд.мм.гггг (налог за 2017 и за 2018 гг.) было выставлено требование об уплате налога №*** от дд.мм.гггг в сумме 122,00 руб. налог и пени 7, 64 руб. с установленным сроком уплаты до дд.мм.гггг

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с тем, что задолженность по указанному требованию не превысила 3000 рублей, взыскание по нему должно производиться налоговым органом не позднее дд.мм.гггг (дд.мм.гггг +3 года 6 мес.), оплата задолженности произведена дд.мм.гггг, несвоевременно, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты налога дд.мм.гггг (налог за 2021 г. - 43,00 руб. и налог за 2022 г. - 128,00 руб.).

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1, пунктом 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирована требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога налоговый орган дд.мм.гггг обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от дд.мм.гггг судебный приказ от дд.мм.гггг отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

Административный истец обратился в суд в порядке искового производства дд.мм.гггг, то есть в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №***) в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 208 рублей 51 копеек, из них налог на имущество физических лиц в размере 171,00 рубль, пени 37 рублей 51 коп., в том числе: за 2017 г. – пени 4,85 руб.; за 2018 г. – пени 4,85 руб.; за 2021 г. – налог 43,00 руб., пени 6, 99 руб.; за 2022 г. – налог 128,00 руб., пени 20,82 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №***). в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Председательствующий судья Гвоздикова А.С.