Дело № 2а-2106/2022
УИД 27RS0006-01-2022-002329-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 10 октября 2022 г.
Хабаровский районный суд Хабаровского края
в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.
при секретаре Герасимовой К.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
МРИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требования налоговый орган мотивировал следующим:
ФИО1 ИНН № являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, согласно ст. 419, ст. 430, ст. 432 НК РФ, на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 05.12.2017г. (сумма задолженности погашена 14.02.2020г. по судебному приказу №). В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком своевременно в полном объеме налоговые обязательства не исполнены, налоговым органом было направлено требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов от 29.06.2020г. №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по пене по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб. Однако задолженность по пене по страховым взносам до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ответчик согласно ст. 346.23 НК РФ обязана предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по УСН. В нарушение ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не соблюден срок для представления налоговой декларации по УСН за 2014,2015, 206 гг. данное нарушение явилось основанием для привлечения ФИО1 к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1500 руб. ( (решения от ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от <данные изъяты> об уплате налога (пени, штрафа). Однако задолженность по штрафу по УСН до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, однако определением мирового суда судебный приказ был отменен.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере <данные изъяты>. на общую сумму <данные изъяты> рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте его проведения судебной повесткой, об уважительности причин неявки не известила, об отложении судебного заседания не просила, однако через канцелярию Хабаровского районного суда Хабаровского края административным истцом был подан отзыв на административное исковое заявление, в котором указано, что с заявленным требования административный истец не согласен, в связи с тем, что административный истец обратился с заявленными исковыми требованиями 02.08.2022г., тем самым пропустив пределы срока общей исковой давности.
Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
По имеющимся у Инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю сведениям ФИО1 является плательщиком обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, т.к. требование ФИО1 не было исполнено, данная задолженность взыскана в судебном порядке (судебный приказ №), фактически оплачена ДД.ММ.ГГГГ в рамках принудительного исполнения.
За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить в том числе и задолженность по пене по страховым взносам в размере <данные изъяты>.
Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.
Кроме того, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ответчик согласно ст. 346.23 НК РФ обязана предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по УСН. В нарушение ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не соблюден срок для представления налоговой декларации по УСН за 2014,2015, 206 гг.
Данное нарушение явилось основанием для привлечения ФИО1 к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа суммарно <данные изъяты> г. Однако задолженность по штрафу по УСН до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена.
В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Судебный приказ выдавался ДД.ММ.ГГГГ.
Суд критически оценивает доводы административного ответчика со ссылкой на положения ст. 199-200,205 ГК РФ о пропуске налоговым органом в отношении нее срока исковой давности, который не подлежит восстановлению, т.к. данные доводы основаны на неверном толковании действующего законодательства и существа правоотношения между сторонами. Положения о трехлетнем сроке исковой давности (ст.200 ГК РФ) применяются в отношении гражданских правоотношений, а между налоговым органом и налогоплательщиком существуют не гражданские, а налоговые правоотношения, которые нормами ГК РФ не урегулированы, в урегулированы специальными нормами Налогового Кодекса РФ, в т.ч. и в части сроков обращения в суд за взысканием недоимки.
В рассматриваемом случае налоговым органом срок для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам не пропущен.С заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и по уплате штрафа к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (в течение трех лет и шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ- с момента истечения срока исполнения самого раннего требования от 05.06.2018г.). Требование не оспаривалось и не отменено. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рожд., урож. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017г. в размере 2150.39 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1500 руб., итого взыскать 3650.39 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Л. Рябцева
Мотивированное решение изготовлено 27.10.2022 г.