Решение по делу № 2А-3853/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-406/2025 копия

УИД: 59RS0002-01-2024-007238-18

Мотивированное решение составлено 13 февраля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Хасимовой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в общем размере 20 544,70 руб. (административным истцом ошибочно указано 20 545,06 руб.), в том числе:

транспортный налог за 2019 год в размере 2156 руб.,

транспортный налог за 2020 год в размере 1960 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 1960 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 1960 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1622 руб., пени в размере 177,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год,

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1449 руб., пени в размере 78,80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1651 руб., пени в размере 12,02 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1923 руб.,

пени в размере 154,60 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год,

пени в размере 176,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год,

пени в размере 171,08 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год,

земельный налог за 2019 год в размере 56 руб., пени в размере 7,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год,

земельный налог за 2020 год в размере 743 руб., пени в размере 51,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год,

земельный налог за 2021 год в размере 972 руб., пени в размере 7,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год,

земельный налог за 2022 год в размере 1070 руб.,

пени в размере 2185,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены: транспортный налог за 2019 год в размере 2156 руб., за 2020 год – 1 960 руб., за 2021 – 1960 руб., за 2022 – 1960 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 48 руб. и 1671 руб., за 2020 год - 2178 руб., за 2021 год – 1603 руб., за 2022 год – 1923 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 56 руб., за 2020 год – 743 руб., за 2021 год – 972 руб., за 2022 год – 1070 руб. В связи с неуплатой недоимок налогоплательщику начислении пени. Налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки, сборам, страховым взносам, пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 19 552,03 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 24 505,03 руб., следовательно, задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 185,92 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, так, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-522/2024, который отменен на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по день составления искового заявления не погашена.

Административный истец в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений и доказательств уплаты задолженности не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится транспортное средство и недвижимое имущество (л.д. 15-16).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2 156 руб., земельный налог за 2019 год за 56 год, налог на имущество за 2019 год в размере 1671,06 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1960 руб., земельный налог за 2020 год за 743 год, налог на имущество за 2020 год в размере 2178 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1960 руб., земельный налог за 2021 год за 972 год, налог на имущество за 2021 год в размере 678 руб. и 925 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1960 руб., земельный налог за 2022 год за 1070 год, налог на имущество за 2022 год в размере 4953 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Налоговые уведомления направлены ФИО1 почтовым отправлением (л.д. 27-30).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 19 552,03 руб., пени в размере 1 898,06 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено почтовым отправлением (л.д. 32).

Указанное требование ФИО5 в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-522/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 20 545,06 руб. В связи с возражениями ФИО1 судебный приказ отменен определение от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Указанная задолженность на сегодняшний день ФИО5 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки, пени – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд исходит из того, что Инспекция своевременно обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, однако, заявление было возвращено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в связи с проживанием ФИО1 на территории <адрес>, что следует из определения Пермского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, принимая во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ настоящий иск был направлен в адрес Индустриального районного суда <адрес>, то есть через непродолжительный период времени, что свидетельствует об уважительности причин пропуска налоговым органом срока предъявления требований к ФИО1

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым восстановить срок для предъявления Межрайонной ИФНС № по <адрес> требований к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района №а-3437/2018 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан налог на имущество в размере 811 руб., пени 15,30 руб., транспортный налог в размере 2 450 руб., пени 46,83 руб. (л.д. 71).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района №а-2570/2019 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан налог на имущество в размере 870 руб., пени 13,84 руб., транспортный налог в размере 2 450 руб., пени 38,97 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района №а-3694/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан налог на имущество в размере 1252 руб., пени 261,88 руб., транспортный налог в размере 2 450 руб.

Согласно сведениями из Отделения судебных приставов по <адрес> ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании судебного приказа №а-2570/2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговых платежей в размере 3 372,81 руб.; указанное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением; производство уничтожено ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением сроков хранения. Судебный приказ №а-3694/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на исполнение в Отделение не предъявлялся.

Из письменных пояснений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что судебный приказ №а-3694/2020 был направлен для исполнения в ООО «РЕМСТРОЙСЕРВИС-УРАЛ», ДД.ММ.ГГГГ было направлено письмо об отзыве исполнительного документа; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-3694/2020, а также судебный приказ в инспекцию не поступали.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 на сумму 3 373,57 руб. (в том числе недоимка 3091 руб., пени 282,57 руб.) признана безнадежной к взысканию и произвести их списание (л.д. 74).

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что ФИО5 не исполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы, исходя из того, что процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, взыскание недоимки Инспекцией не утрачено, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании указанных недоимок с административного ответчика.

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

По смыслу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию не тождественен прекращению обязанности по уплате налогов и предполагает, что списание задолженности производится в связи с существованием юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов).

Анализируя документы по взысканию с ФИО1 задолженности по недоимкам, суд учитывает, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и транспортному налогу за 2018 год, взысканной на основании судебного приказа №а-3694/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, утрачено взыскание в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа для принудительного взыскания, в связи с чем приходит к выводу об отсутствии оснований начисления пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 154,60 руб. и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 171,08 руб. и транспортному налогу за 2018 год.

На основании изложенного, суд считает неверным расчет налогового органа о взыскания пеней, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составляет 15 850,03 руб. (19 552,03 – 2450 – 1252).

Таким образом, размер пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 751,96 руб., исходя из расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

808.35 руб.

15 850.03 руб. * 204 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

98.80 руб.

15 850.03 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

215.56 руб.

15 850.03 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

288.47 руб.

15 850.03 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

340.78 руб.

15 850.03 руб. * 43 дн * 1/300 * 15%

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность в общем размере 19 785,06 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1923 руб.,

транспортный налог за 2019 год в размере 2156 руб.,

транспортный налог за 2020 год в размере 1960 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 1960 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 1960 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 1070 руб.,

пени в размере 1 751,96 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-406/2025

Пермского районного суда Пермского края