Решение по делу № 2А-4414/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-723/2025

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.02.2025 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре Кочоян Н.А..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее - МИФНС) обратилась в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке ч.4 ст.85 НК РФ установлено, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, за которое был исчислен налог за 2019 г. в сумме 692 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. в сумме 846 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. в сумме 1000 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в рамках ч. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 также являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении; при этом ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за период 2019 г. в сумме 2800 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. в сумме 2955 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. в сумме 3422 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г.

В адрес налогоплательщика в электронной форме через кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 г., № от 01.09.2022 г., заказным письмом № от 01.09.2022 с указанием налогового периода, ставки, суммы подлежащего уплате и срока уплаты. Названная задолженность не оплачена по настоящее время.

Налоговым органом были вынесены требования об уплате налогов № от 09.02.2021 г., № от 15.12.2021 г., № от 20.12.2022 г. с соблюдением установленных сроков, однако в связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, требования вынесенные ранее прекращают свое действие, неисполненные обязанности перенесены в отрицательное сальдо ЕНС, выставлено новое требование № от 07.07.2023 г. сроком до 28.08.2023 г.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику исчислены пени. При этом с 01.01.2023 г. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью налогоплательщика. Данная задолженность ответчика сложилась из показателей задолженности по пене принятой при переходе в ЕНС в общей сумме 766 руб.88 коп.: - по налогу на имущество в сумме 159 руб.30 коп., начислена за налоговой период с 02.12.20020 г. по 31.12.2022 г.,- по транспортному налогу в сумме 607 руб.59 коп., начислена за налоговой период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. Сумма пени за период с 01.01.2023 г. по 17.11.2023 г. в размере 1154 руб.32 коп. исчислена согласно расчету представленному в таблице расчета пени в иске в разрезе изменений задолженности для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ. Общая сумма пени составила 1921 руб.20 коп. (766 руб.88 коп.+1154 руб.32 коп.).

В связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обращался с заявлением от 20.11.2023 г. о выдаче судебного приказа к мировому судье, был вынесен судебный приказ <данные изъяты> который 02.07.2024 г. был отменен по заявлению должника. Сумма задолженности в общем размере 13636 руб. 20 коп. не погашена в настоящее время, просит взыскать указанную задолженность.

Ответчик в предварительном судебном заседании не согласился с исковыми требованиями заявил о пропуске срока для принудительного взыскания задолженности, при этом ссылаясь на нормы ГК РФ.

Налоговый орган в письменных пояснениях на заявление ответчика указал, что доводы об истечении срока обращения в суд не соответствуют нормам действующего законодательства, в том числе им не принят во внимание Федеральный закон №263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым Глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Поскольку в отношении задолженности указанной в требованиях об уплате налогов № от 09.02.2021 г., № от 15.12.2021 г., № от 20.12.2022 г. меры принудительного взыскания не принимались, неисполненные обязанности были перенесены в отрицательное сальдо ЕНС и выставлено новое требование № от 07.07.2023 г. сроком до 28.08.2023 г. При этом заявление № от 20.11.2023 г. о вынесении судебного приказа поступило в установленный срок на судебный участок, судебный приказ в <данные изъяты> вынесен мировым судьей 22.01.2024 г., т.е. в пределах установленных законом сроков, отменен по заявлению должника 02.07.2024 г., при этом административный иск направлен в суд общей юрисдикции в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. В настоящее время сумма отрицательного сальдо ЕНС ответчика не погашена. Просит суд иск удовлетворить.

Изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к региональным и местным налогам относятся, соответственно, транспортный налог и налог на имущество физических лиц (ст.ст. 14, 15 НК РФ), исходя из положений статьи ст.ст. 357, 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на транспортные средства и на имущество, признаваемые объектом налогообложения, ст.ст. 358, 401 НК РФ относят транспортные средства и здания, строения, сооружения, помещения к объектам налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ, п. 2 ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 24-КЗ «О транспортном налоге», уплата налога на имущество физических лиц, транспортного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.074.2016 г. №243-ФЗ, от 23.11.2020 г. №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока или в течении шести месяцев с дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01. 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей только сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания, т.е. задолженность признана безнадежной к взысканию.

Таким образом, в силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (под. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ответчику на лицевом счете отражены начисления по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 692 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. в сумме 846 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. в сумме 1000 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

Также у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога за период 2019 г. в сумме 2800 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. в сумме 2955 руб. со сроком уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. в сумме 3422 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 г.

В адрес налогоплательщика в электронной форме через кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021 г.. № от 01.09.2022 г., заказным письмом № от 01.09.2022 с указанием налогового периода, ставки, суммы подлежащего уплате и срока уплаты.

Названная задолженность не оплачена по настоящее время.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. При изменении суммы сальдо ЕНС, в большую или меньшую сторону, корректировка, а также выставление нового требования нормами налогового законодательства не предусмотрено.

Ранее, в связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обращался с заявлением от 20.11.2023 г. о выдаче судебного приказа к мировому судье, был вынесен судебный приказ №<данные изъяты>), который 02.07.2024 г был отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика. Сумма задолженности в общем размере 13636 руб. 20 коп. не погашена в настоящее время.

В связи с отменой судебного приказа МИФНС России № 13 по Приморскому краю 10.04.2024 г. обратилась в Первомайский районный суд г. Владивостока с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика спорной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отношении спорной задолженности налоговым органом применены принудительные меры взыскания в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, в том числе с соблюдением установленных сроков.

Обоснованность начисления административному ответчику налогов, не вызывают сомнения у суда, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, факт наличия просрочки исполнения обязательств по оплате задолженности не оспорен, оснований сомневаться в обоснованности расчёта суммы задолженности у суда не имеется, доказательств уплаты заявленных в иске сумм не представлено, в связи с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию налог на имущество за 2019 г. в сумме 692 руб., за 2020 г. в сумме 846 руб., за 2021 г. в сумме 1000 руб.; транспортный налог за период 2019 г. в сумме 2800 руб., за 2020 г. в сумме 2955 руб., за 2021 г. в сумме 3422 руб.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату налогов в заявленном размере не представлено также с последнего подлежат взысканию пени на дату конвертации в ЕНС, т.е. до 17.11.2023 г., в общем размере 1 921 руб. 20 коп.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в пользу административного истца составляет 13 636 руб. 20 коп. (692 руб. +846 руб. +1000 руб.+ 2800 руб. +2955 руб. +3422 руб. +1 921 руб. 20 коп.).

Кроме этого в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 692 руб., за 2020 г. в сумме 846 руб., за 2021 г. в сумме 1000 руб.; задолженность по транспортному налогу за период 2019 г. в сумме 2800 руб., за 2020 г. в сумме 2955 руб., за 2021 г. в сумме 3422 руб.; пени в сумме 1921 руб.20 коп., всего взыскать 13 636 руб. 20 коп. (тринадцать тысяч шестьсот тридцать шесть руб. двадцать коп.).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> госпошлину в доход бюджета Владивостокского городского округа в 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025 г.

Судья: