Дело № 2а-2394/2022
УИД 58RS0027-01-2022-006284-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пенза 17 октября 2022 года
Октябрьский районный суд города Пензы
в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.
при секретаре Львовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени за его несвоевременную уплату,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области у ФИО2 имеется в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: №, кадастровый №, площадь 42, дата регистрации права 02.11.2012. На основании ст.ст. 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 1 612 руб., за 2018 год - 1 773 руб. Вместе с тем, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2017 год составляет не более 10 % от суммы налога, исчисленной налоговым органом за 2016 год, то есть 1 465 руб. х 10 % = 146,5 руб. + 1 465 руб. = 1 612 руб.; сумма налога за 2018 год составляет не более 10 % от суммы налога, исчисленной Инспекцией за 2017 год, то есть 1 612 х 10 % = 161,20 руб. + 1 612 руб.= 1773 руб. Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 08.02.2019 №, по состоянию на 08.02.2020 №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также сроке добровольной уплаты задолженности по налогу и пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы 16.07.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника (административного ответчика) задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 612 руб., за 2018 год в сумме 1 773 руб. и соответствующих пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 24,94 руб.; в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы от 20.04.2022 указанный судебный приказ был отменен. Административный ответчик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа в полном объеме.
На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 612 руб., за 2018 г. в сумме 1 773 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 24,94 руб., итого: 3 409,94 руб.
Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании ч. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.
Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. квартиры), а именно: 0,5 % при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 500 тыс. рублей (включительно), 0,2 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 500 тыс. рублей до 1 000 тыс. рублей (включительно); 0,3 % - при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1 000 тыс. рублей.
Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Управлением Росреестра по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения об имуществе, находящемся в собственности административного ответчика ФИО1, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 42 кв.м, дата регистрации права 02.11.2012.
В связи с изложенным ФИО1 на основании ст.ст. 403, 498 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 612 руб., исходя из расчета налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 х коэффициент к налоговому периоду, именно: 868 453 руб. х 1 х 0,3 % х 12/12 х 0,6 = 1 612 руб.; за 2018 год в сумме 1 773 руб., исходя из расчета: 868 453 руб. х 1 х 0,3 % х 12/12; в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2017 год составляет не более 10 % от суммы налога, исчисленной налоговым органом за 2016 год, то есть - 1 465 руб. х 10 % = 146,50 руб. + 1 465 руб. = 1 612 руб.; сумма налога за 2018 год составляет не более 10 % от суммы налога, исчисленной за 2017 год, то есть – 1 612 х 10 % = 161,20 руб. + 1 612 руб. = 1 773 руб.
Расчет и размеры исчисленного налога за 2017 и 2018 годы административный ответчик не оспорил, суд проверив представленный расчет, находит его математически верным, рассчитанным с применением установленных налоговой ставки и кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно налоговому уведомлению № от 10.08.2018 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 612 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 03.12.2018, согласно налоговому уведомлению № от 25.07.2019 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 773 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 02.12.2019.
Налоговые уведомления направлены ФИО1 по почте, что подтверждается списками заказных писем № от 16.08.2018 отправителя филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан и № от 05.08.2019 отправителя филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан.
Получение налоговых уведомлений, указанные в них суммы налога на имущество физических лиц и сроки их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако налог за 2017 и 2018 годы им своевременно не уплачен, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени в сумме 24,94 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020, расчет которых проверен судом и является верным.
В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялись требования: №, из которого следовало, что за ним по состоянию на 04.02.2019 числится общая задолженность по уплате налога на имущество в размере 1 612 руб., которая подлежала уплате в срок до 01.04.2019; №, из которого следовало, что за ним по состоянию на 08.02.2020 числится задолженность по уплате налога в размере 1 773 руб. и пеней в сумме 24,94 руб., которая подлежала уплате в срок до 02.04.2020.
В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пеней ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 16.07.2020 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 20.04.2022.
Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление поступило в суд 12.08.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по налогу на имущество, в связи с чем ему были начислены пени, об уплате которых ему также было выставлены требования, в установленных срок административным ответчиком не оплаченные, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени за его несвоевременную уплату удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 612 руб., за 2018 год в размере 1 773 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 24,94 руб., а всего 3 409,94 руб.
Налог подлежит зачислению по следующим реквизитам: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, р/с <***>, КОД ОКТМО 56701000, налог на имущество физических лиц - КБК 18210601020041000110, пени - КБК 18210601020042100110.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий Т.А. Стрельцова
Решение в окончательной форме принято 28 октября 2022 года.
...