Решение по делу № 2А-1899/2022 от 08.09.2022 | Ингодинский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-1899/2022

УИД 75RS0023-01-2022-002828-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г.Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Петиной М.В. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за нарушение сроков уплаты: налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц, пени по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму сумма :

пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме сумма ;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 в размере сумма ,

пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме сумма ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере сумма , и пени в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере сумма

В обоснование своих требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплачивать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогооблажения.

В связи с неуплатой указанной задолженности налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 соответствующий налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ за периоды просрочки налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к рассматривав требованиям.

На основании изложенного, УФНС России по Забайкальскому краю просило взыскать с ФИО2 указанную задолженность.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход в упрощенный порядок судопроизводства в связи с неявкой участвующих в деле лиц в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 ст. 346.43 НК РФ. 2. В соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73- ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет транспортными средствами, отраженными в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащем, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу.

УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме сумма Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, не исполнено в установленный срок уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 207, подпункта 2 пункта I статьи 228 НК РФ физическое лицо ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган на основании статьи 229 НК РФ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, в которой отражена сумма дохода, полученная от продажи квартиры. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила сумма .

В соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ) функции по администрированию страховых взносов возложены на ФНС России. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Пенсионным фондом РФ в электронном формате передана сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации. Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма , - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года. сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма , - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2017 года, сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. I п. 1 ст. 430 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют сумма (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют сумма за расчетный период 2017 года. сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года, сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, сумма за расчетный период 2023 года.

Формула для расчета недоимки для пени: Фиксированный размер/12мес.=Х; х/кол-во дней последнего месяца деятельности =Y; Y * кол-во дн. П = Z; X * кол-во полн. мес. = Т; Z+T = начисленная сумма страховых взносов.

Расчет страховых взносов на ОПС за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- дата прекращения деятельности в качестве ИП): 23 400 /12 мес. = сумма ; 1 950 / 30 дн. = сумма ; 65 * 28 дн. = сумма ; 1 950 * 10 мес.= сумма ; 19 500+1 820 = сумма

Расчет страховых взносов на ОМС за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- дата прекращения деятельности в качестве ИП): 4 590 / 12 мес. = сумма ; 382,50 / 30 дн.= сумма ; 12,75 *28 дн. = сумма ; 382,50* 10 мес = сумма ; 3 825 + 357 = сумма

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. состоял на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРИП внесены соответствующие сведения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ с учетом размера дохода ФИО1 за расчетные периоды, начиная с 2017 года, подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по формуле: число дней просрочки * недоимка для пени * ставка пени.

Согласно расчету административного истца, не оспоренному административным ответчиком, задолженность ФИО3:

пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме сумма ;

В адрес ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные требования направлялись ответчику заказным письмом и в добровольном порядке исполнено не было.

Таким образом, налоговый орган выполнил обязанность по уведомлению налогоплательщика об уплате налога и направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренную действующим законодательством.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Ингодинского судебного района г. Читы с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с иском.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма , налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма .

Учитывая дату обращения налогового органа к мировому судье, период действия судебного приказа, дату обращения с настоящим иском, суд приходит к выводу, что срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств уплаты истребуемой задолженности, как и наличия оснований для освобождения от её уплаты, административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и мотивированных возражений на заявленные требования.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате задолженности в этой части в общем размере сумма .

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере сумма , а так же требование от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере сумма .

Срок исполнения данных требований истёк ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, однако задолженность в указанном размере ФИО1 по утверждению административного истца не погашена.

Вместе с тем, при истребовании таковой в судебном порядке, административным истцом - Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите не учтено следующее.

В силу положений части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные и внебюджетные фонды Российской Федерации за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 стать Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Исходя из смысла приведённых положений списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (недоимки) в пределах размера, определённого за соответствующие расчётные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а так же задолженность по пеням и штрафам.

При этом нормы статьи 11 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчётный период.

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадёжными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учёта индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов пенсионного фонда, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, принимая во внимание приведённые нормы и содержание требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес ФИО1, указанные в нём пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере сумма и пени в сумме сумма не подлежат предъявлению к взысканию.

При таких обстоятельствах удовлетворению заявленные административные исковые требования в указанной части не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа «Город Чита» в размере сумма .

Руководствуясь ст. ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в пользу УФНС России по Забайкальскому задолженность:

пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме сумма ;

пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме сумма ;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере сумма .

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.В. Петина