Дело №2а-29/2023

(№ 2а-531/2022

(УИД 55RS0021-01-2022-000814-18)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 06.02.2023

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: .... В связи с тем, что налогоплательщик в установленный НК РФ срок не уплатил указанные в налоговых уведомлениях №112000805 от 02.08.2017, №64066554 от 21.08.2018, №10287193 от 03.08.2020 и №9077049 от 01.09.2021 суммы налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога и пени №20665 от 24.08.2018, №21938 от 27.06.2019, №38449 от 14.12.2020 и №76145 от 17.12.2021, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество, и предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Однако налогоплательщик в установленные сроки требования налогового органа в полном объеме не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109,00 руб. и пени на него за период с 02.12.2017 пор 23.08.2018 в размере 7,18 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 185,00 руб., пени на него за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 9,76 руб.;

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,16 руб.;

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,18 руб.;

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,44 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства не представил.

Суд, изучив материалы дела, считает требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Пунктом 3 ст. 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым номером № ... по адресу: ... (л.д. 15).

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 112000805 от 02.08.2017 (л.д. 25) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ? долю квартиры по адресу: ..., за 2015 и 2016 годы в общей сумме 142,00 руб. (33,00 руб. за 2015 г., 109,00 руб. за 2016 г.), срок оплаты установлен не позднее 01.12.2017.

Сведения о направлении указанного уведомления налогоплательщику, административным истцом не представлены (л.д. 26).

17.09.2018 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №64066554 от 21.08.2018 (л.д. 27, 28) об уплате в срок до 01.12.2018 налога на имущество физических лиц за ? долю квартиры по адресу: ..., за 2017 год в сумме 185,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 10287193 от 03.08.2020 (л.д. 29) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ? долю квартиры по адресу: ..., за 2018 и 2019 годы в общей сумме 202,00 руб. (96,00 руб. за 2018 г., 106,00 руб. за 2019 г.), срок оплаты указан – не позднее срока, установленного законодательством о налогах. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № 9077049 от 01.09.2021 (л.д. 30) ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за ? долю квартиры по адресу: ..., за 2020 год в сумме 116,00 руб., срок оплаты не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику ФИО1 выставлены требования.

24.08.2018 налогоплательщику ФИО1 выставлено и 17.08.2018 направлено требование №20665 об уплате в срок до 06.12.2018 задолженности по уплате имущественного налога за 2016 год в размере 142,00 руб. и пени на него в размере 9,36 руб. (л.д. 17, 16).

27.06.2019 налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №21938 об уплате в срок до 27.09.2019 задолженности по уплате имущественного налога за 2017 год в размере 185,00 руб. и пени на него в размере 9,76 руб. (л.д. 19). При этом сведений о направлении указанного требования налогоплательщику почтовым направлением, административным истцом не представлено.

14.12.2020 налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №38449 об уплате в срок до 26.01.2021 задолженности по уплате имущественного налога за 2019 год в размере 202,00 руб. и пени на него в размере 0,34 руб. (л.д. 21). При этом сведений о направлении указанного требования налогоплательщику почтовым направлением, административным истцом не представлено.

17.12.2021 налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №76145 об уплате в срок до 25.01.2022 задолженности по уплате имущественного налога за 2020 год в размере 116 руб. и пени на него в размере 0,44 руб. (л.д. 23). При этом сведений о направлении указанного требования налогоплательщику почтовым направлением, административным истцом не представлено.

Указанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 18, 20, 22, 24, 38-45), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 31-32).

Согласно информации Межрайонной ИФНС №9 по Омской области, в налоговом органе заявления на подключение к онлайн – сервису «ЛКФЛ» в отношении ФИО1, отсутствуют. Первичная регистрация к сервису без истории изменения признака электронного документооборота. Данные о регистрационных действиях в базе данных отсутствуют (л.д. 34).

Вместе с тем, согласно данным налогового органа налоговое уведомление №9077049 было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 37).

Также в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружены требования №21938, №38449, №76145 (л.д. 35, 36, 37).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определен пунктом 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по форме, установленной приложением N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) с представлением документа, удостоверяющего личность физического лица или представителя физического лица.

Из содержания пунктов 10 и 11 Порядка следует, что на основании заявления физического лица для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом лицу предоставлена возможность выбора способа получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указано ранее у административного истца отсутствует заявление на подключение административного ответчика к онлайн-сервису «ЛКФЛ», при этом часть налоговых уведомлений и требований по почте не направлялась.

Из материалов дела не следует, что ФИО1 лично либо через представителя обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логии и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвел смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации и осуществлял вход в личный кабинет. Административным истцом допустимых и достоверных доказательств открытия личного кабинета (заявление налогоплательщика, регистрационная карта) не представлено.

Из скриншотов, представленных налоговым органом, также не следует пользование ФИО1 личным кабинетом налогоплательщика, поскольку сведения о прочтении поступивших сообщений отсутствуют.

Таким образом, из представленных налоговым органом документов, следует, что процедура принудительного взыскания, а именно выполнение требований ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговым органом надлежащим образом, не исполнена.

Учитывая, что налоговые уведомления № 112000805 от 02.08.2017, № 10287193 от 03.08.2020, № 9077049 от 01.09.2021 и требования №21938, №38449, №76145, в установленном порядке административному ответчику ФИО1, не направлялись, оснований для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий М.С. Пичерских