Решение по делу № 2А-95/2023 от 21.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Кузнецке Пензенской области административное дело УИД 58RS0017-01-2023-000037-77 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на суммы задолженности по налогам, указывая на обстоятельства того, что за физическим лицом- ФИО1 ИНН № зарегистрировано транспортное средство BMW 745 регистрационный номер № мощностью 333 л/с, которое, согласно ст.358 НК РФ является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога за 2017 год по объекту налогообложения транспортное средство BMW 745 регистрационный номер № составляет 49950 руб. (333х150хна долю 1х12/12), где 333 – мощность двигателя в лошадиных силах, 150- налоговая ставка, 1-доля в праве собственности, 12- количество месяцев владения в году, 12- количество месяцев в году/налоговом периоде.

Итого общая сумма налога за 2017 год за один объект налогообложения –транспортное средство составляет 49950 руб.

Налогоплательщику 21.08.2018 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44677353 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 49950 руб.(список почтовых отправлений № 729440 от 21.08.2018).

Транспортный налог за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Указанная недоимка не погашена налогоплательщиком в установленный срок.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени за период просрочки исполнения по уплате транспортного налога за 2017 в сумме 49950 руб. за периоды: с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 794,62 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ 15.02.2021 в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование №588 от 04.02.2019 об уплате за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 транспортного налога в сумме 49950 руб., пени в сумме 794,62 руб. Срок исполнения по требованию до 01 апреля 2019 года.

Указанная недоимка не погашена налогоплательщиком в установленный срок.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговом органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа -01.10.2019 (срок исполнения по требованию- 01.04.2019+6 месяцев).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.Кузнецка от 15.07.2022 отменен судебный приказ от 24.05.2019 по делу № 2а-669/19.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Срок для обращения с административным исковым заявлением в данном случае истекает 15.01.2023.

На настоящий момент задолженность по транспортному налогу за 2017 в сумме 49950,00 руб. и пени 794,62 руб. налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст. ст. 26, 31, 45, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2017 и пени в общей сумме 50794,62 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 в сумме 49950,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 794,62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В материалы дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области по доверенности ФИО2 представила заявление, в котором сообщила о том, что сумма задолженности (недоимки) административным ответчиком не погашена, о поддержании исковых требований в полном объеме и просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, в том числе путем направления и получения им судебной телеграммы; заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставила.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство BMW 745, 2002 года выпуска, регистрационный номер №, с мощностью двигателя 333 л/с, дата возникновения права собственности – 05.10.2012, право собственности до настоящего времени не прекращено. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными по запросу №57250441 от 01.08.2022.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО (в редакции на дату начисления налога) "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 150 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, административный ответчик ФИО1 обязана оплатить транспортный налог, расчет которого составляет:

- за 2017 год: автомобиль марки BMW 745, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № – 333 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 150 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) /12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 49950,00 руб.

Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области был исчислен транспортный налог за 2017 год ФИО1 в размере 49950 руб.

Согласно списку почтовых отправлений № 729440 от 21.08.2018 ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 44677353 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 49950 руб.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 49950 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в общем размере 794,62 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности налогоплательщику было направлено требование № 588 по состоянию на 04.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 49950 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу в размере 794,62 руб. со сроком уплаты до 01.04.2019 года, которое направлено 22.02.2019 года налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту её регистрации: <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №897648 от 22.02.2019, однако указанная недоимка налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика предоставлено не было.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по транспортному налогу, пени по транспортному налогу с физических лиц обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области 24.05.2019, тем самым, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье с таким заявлением налоговым органом не был пропущен (01.04.2019 + 6 месяцев = 01.10.2019).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области от 24.05.2019 № 2а-669/19 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам, пени и страховым взносам в размере 55756,29 руб., в том числе 49950 руб.-транспортный налог, 794,62 руб.-пени по транспортному налогу.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Кузнецка Пензенской области от 15.07.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от Родиной А.Н, относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 09.01.2023 (согласно почтового штемпеля на конверте 29.12.2022), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате начисленных транспортного налога с физических лиц за 2017 в размере 49950 руб. и пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2017 за период 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 794,62 руб., а также о необходимости предоставления ей налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1722 руб. 33 коп. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 50794 (пятьдесят тысяч семьсот девяносто четыре) руб. 62 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 в сумме 49950 (сорок девять тысяч девятьсот пятьдесят ) руб. 00 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 794 (семьсот девяносто четыре) руб.62 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1722 (одна тысяча семьсот двадцать два) руб. 33 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья