№ 2а-3229/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002607-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление ФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. Ответчик, являясь владельцем транспортных средств: (№)» государственный регистрационный знак (№), «Mersedes Benz ML350» государственный регистрационный знак (№), транспортный налог за 2020 год в размере 41080,00 руб. не оплатил. В налоговых уведомлениях, направленных должнику, отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик транспортный налог за 2017-2019 годы не уплатил, на сумму недоимок были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц. Требование (№) от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в установленный им срок не исполнено. Взыскные недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы обеспечены решениями Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) по делам (№), (№), пени на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы отражены в требовании (№) от (дата). Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Недоимка по транспортному налогу за 2020 год и пени за 2017-2019 годы не уплачены должником, в связи с чем просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41080,00 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 4701,23 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь в 2017, 2018, 2019, 2020 годах владельцем двух транспортных средств: (№)» государственный регистрационный знак (№), «Mersedes Benz ML350» государственный регистрационный знак (№) должен был уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 41160,00 руб. (960,00 руб. + 40200,00 руб.); (дата) произошло уменьшение налога на 80,00 руб., в связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2020 год составляет в сумме 41080,00 руб. (41160,00 руб. - 80,00 руб.).

Требование (№) от (дата) об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Кроме того, ответчик должен был уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 41160,00 руб. (960,00 руб. + 40200,00 руб.), за 2018 год в сумме 41160,00 руб. (960,00 руб. + 40200,00 руб.), за 2017 год в сумме 41160,00 руб. (960,00 руб. + 40200,00 руб.).

Взыскные недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы обеспечены решениями Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) по делам (№)а-1559/2022 от (дата), (№)а-1561/2022 от (дата), (№)а-1562/2022 от (дата).

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в размере 1958,83 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в размере 2191,08 руб.; с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в размере 556,32 руб., а всего на общую сумму 4701,23 руб.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-1513/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-1513/2022 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата) и (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, копиями решений по административным делам (№)а-1559/2022, (№)а-1561/2022, (№)а-1562/2022 Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата), от (дата).

В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ: указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. (адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за 2010 год, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требование об уплате недоимок по транспортному налогу (№) от (дата) в установленный им срок до (дата) не исполнил, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Кроме того, являясь плательщиком транспортного налога за 2017-2019 годы, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Взыскные недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы обеспечены решениями Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) по делам (№) от (дата), (№) (дата), (№) от (дата). Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц: за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в размере 1958,83 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в размере 2191,08 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в размере 556,32 руб., а всего на общую сумму 4701,23 руб.

Сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены. В силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять по истечении 6 месяцев с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании (№) от (дата), то есть 6 месяцев - с (дата). Срок на обращение в суд истекал 08 августа 202 года. Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился (дата), а после его отмены определением от (дата) (+ 6 месяцев) обратился с иском в суд (дата), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Стороной административного истца представлены доказательства наличия пенеобразующей недоимки и период ее образования, а также сведения об обеспечении ее взыскания решениями Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) по делам (№)а-1559/2022 от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), в связи с чем имеются основания для взыскания пени на сумму недоимки по транспортному налогу.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности транспортного налога за 2020 год в размере 41080,00 руб., а также пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 годы в общей сумме 4701,23 руб. обоснованы и подлежит удовлетворению.

Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1573,44 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающего по адресу: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), ИНН <***>, задолженность по уплате:

транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 41080,00 руб.,

пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в размере 1958,83 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в размере 2191,08 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в размере 556,32 руб., а всего на общую сумму 4701,23 руб.,

всего в сумме 45781,23 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 1573,44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В Капитонова

Решение суда в окончательной форме принято (дата)