Решение по делу № 2А-1131/2022 от 28.06.2022 | Кстовский городской суд (Нижегородская область)

Дело №2а-1131/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 и ФИО2, как законным представителям ФИО3 АлексА.а о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО3 АлексА., (дата обезличена) г.р., ИНН (номер обезличен), который является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка:

- (адрес обезличен), КН (номер обезличен), дата регистрации права – (дата обезличена), доля в праве – (данные обезличены)

В соответствии с вышеизложенным налоговым органом был исчислен:

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017г.(2015-2016гг.) в сумме 583 руб.;

- земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018г.(2017г.) в сумме 485 руб.;

- земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019г.(2018г.) в сумме 485 руб.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок и налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении (номер обезличен) от 21.09.2017г, (номер обезличен) от 23.08.2018г, (номер обезличен) от 10.07.2019г, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок. Установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69-70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование (номер обезличен) от 27.02.2018г., (номер обезличен) от 05.07.2019г., (номер обезличен) от 26.06.2020г. об уплате налога и других обязательных платежей, кроме того, в связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством срок, в адрес налогоплательщика было отправлено требование (номер обезличен), 09.07.2019г., (номер обезличен) от 11.07.2019г. об уплате пени, указанные требования отправлено почтой России.

В связи с неисполнением требований, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок (номер обезличен) мирового судьи Кстовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района Нижегородской области от 15.11.2021г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

На основании сведений налогового органа законными представителями (родителями) ФИО3 АлексА.а, ИНН (номер обезличен), дата рождения 05.08.2008г.р., являются:

- мать – ФИО1, ИНН (номер обезличен), д.р. (дата обезличена), м.(адрес обезличен);

- отец – ФИО2, ИНН (номер обезличен), д.р. (дата обезличена), м.(адрес обезличен).

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 задолженность по земельному налогу в сумме 1553 руб., пени в сумме 133 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что несовершеннолетний ФИО3 АлексА., (дата обезличена) года рождения, является плательщиком земельного налога, так как является собственником имущества:

В соответствии с вышеизложенным налоговым органом был исчислен:

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2017г.(2015 2016гг.) в сумме 583 руб.;

- земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018г.(2017г.) в сумме 485 руб.;

- земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019г.(2018г.) в сумме 485 руб.

Согласно записи акта о рождении родителями несовершеннолетнего ФИО3 АлексА.а являются: ФИО1, ИНН (номер обезличен), д.р. (дата обезличена), м.(адрес обезличен), и ФИО2, ИНН (номер обезличен), д.р. (дата обезличена), м.(адрес обезличен).

В связи с неисполнением требований, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по Нижегородской области обращалась в судебный участок (номер обезличен) мирового судьи Кстовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района Нижегородской области от 15.11.2021г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

До настоящего времени вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены, за налогоплательщиком числится задолженность:

- земельный налог за 2015, 2016 год в сумме 583 руб., пени в сумме 13,19 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

- земельный налог за 2017 год в сумме 485 руб., пени в сумме 26,56 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

- земельный налог за 2018 год в сумме 485 руб., пени в сумме 19,77 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена);

- пени по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 72,46 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена):

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0,48 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена):

- пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,52 руб.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

С учетом статей 23,26,27 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от (дата обезличена) N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата законными представителями налога в полном объеме прекращает соответствующую обязанность представляемого.

При этом, исходя из смысла статей 60, 80, 81 Семейного кодекса Российской Федерации, уплата налогов не охватывается алиментными обязательствами родителей, поскольку обязанность по уплате налогов за несовершеннолетних детей исполняется их родителями, а алименты расходуются на содержание ребенка, и не учитывают расходов, необходимых для исполнения гражданско-правовых обязательств, в частности, как собственников имущества, по содержанию такого имущества.

В соответствии с положениями НК РФ с законных представителей подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Кстовского муниципального района Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 и ФИО1, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 АлексА.а, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен) земельный налог в сумме 1553 руб., пени по земельному налогу в сумме 133 руб.

Взыскать с ФИО2 и ФИО1, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО3 АлексА.а, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен) в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб. в равных долях, то есть по 200 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья К.А. Колясова