Решение по делу № 2А-765/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-765/2023

73RS0004-01-2023-000603-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №, являющаяся плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик имеет перед УФНС России по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 899,65 руб. и за 2019 год в сумме 900 руб. (автомобиль марки ВАЗ 2106 госномер №).

В установленные законодательством сроки для уплаты налоги по уведомлениям не уплачены.

Также ответчиком не уплачены в установленные сроки: транспортный налог за 2014 год в сумме 750,00 руб. (срок уплаты - 01.10.2015), транспортный налог за 2015 год в сумме 900,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2016), транспортный налог за 2016 год в сумме 900,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2017), транспортный налог за 2017 год в сумме 900,00 руб. (срокуплаты-03.12.2018). Указанные задолженности взысканы судебным приказом № 2а-1757/2019 от 07.08.2019, на основании которого 21.10.2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства задолженность взыскана и перечислена взыскателю 13.11.2019.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Задолженность по пени за период с 01.12.2015 по 12.11.2019 в размере 325,69 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.11.2019 в размере 255,99 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2019 в размере 143,24 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 64,32 руб., пени за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 37,20 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 26,24 руб.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ 58893 от 25.06.2019, срок исполнения по требованию - до 03.09.2019;

№ 14202 от 06.02.2020, срок исполнения по требованию - до 18.03.2020;

№ 57770 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020;

№ 93769 от 30.06.2020, срок исполнения по требованию - до 26.11.2020;

№ 15124 от 15.06.2021, срок исполнения по требованию - до 23.11.2021.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Определением от 05.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, мотивированных не согласием с задолженностью, истечением срока исковой давности.

Указанные возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Расчеты задолженности приведены выше.

Поскольку сумма задолженности не превысила 10000 руб., в соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2018 год в размере 899,65 руб., налог за 2019 год в размере 900,00 руб., пени за период с 01.12.2015 по 12.11.2019 в размере 325,69 руб., пени за период с 02.12.2016 по 12.11.2019 в размере 255,99 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2019 в размере 143,24 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 64,32 руб., пени за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 37,20 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 26,24 руб.; всего в сумме 2652 руб. 33 коп.

Определением суда от 09.03.2023 производство в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 899,65 руб. прекращено в связи с отказом представителя истца от административного иска в данной части.

Представитель административного истца ФИО2 (доверенность №33-18/18 от 09.01.2023) в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, в административном иске просит административное дело рассмотреть в свое отсутствие, исковые требования уточнила в части периода взыскания пени по транспортному налогу. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 900 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2019 в размере 143,24 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 64,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 26,24 руб.; всего в сумме 1133,80 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила возражения, в которых просит в иске отказать, так как пропущен срок исковой давности, неверно произведен расчет пеней, просит снизить сумму пеней, применив ст. 333 ГК РФ, требования об уплате налога и пени не получала. Одновременно просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

Исследовав материалы административного дела №2а-765/2023, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, имеет ИНН №.

Согласно данным налогового учета, подтверждающимися сведениями, предоставленными сведениями УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, за ФИО1 с 02.03.2005 зарегистрировано транспортное средство (л.д.45): автомобиль марки ВАЗ 2106 госномер №.

Из статьи 358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст. 2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

В силу ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога за 2019, согласно налоговому уведомлению № 33849731 от 03.09.2020, составил за автомобиль марки ВАЗ 32106 госномер № - 900 руб. (л.д.28).

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 12.10.2020 (л.д.29).

В адрес ФИО1 было направлено требование № 15124 от 15.06.2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 900 руб., пеней за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме 26,24 руб. со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года (л.д.30).

Требование было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 10.10.2021 (л.д.31).

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год не исполнил, на сумму задолженности были начислены пени в сумме 26,24 руб., их расчет суд полагает верным.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая-сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ввиду неуплаты транспортного налога и пени после направления налоговым органом требований об уплате налога в установленный срок, УФНС России по Ульяновской области, установленные НК РФ, обратилась в суд с настоящим административным иском.

03.11.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-2609/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области транспортного налога за 2019 – 2020 год в размере 1799,65 руб., пени за период с 02.12.2017 по 14.12.2021 в сумме 852,68 руб., в общей сумме 2652 руб. 33 коп.

Определением от 05.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, мотивированных не согласием с задолженностью по пени, истечением срока исковой давности.

С настоящим административным иском УФНС по Ульяновской области обратились 08.02.2023, то есть в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Кроме того, как следует из материалов дела, ранее 07 августа 2019 года и.о. мирового судьи судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2014 по 2017 год в сумме 345 руб., пени по транспортному налогу за период с 08.12.2014 по 28.01.2019 в сумме 170 руб. 02 коп., всего 3620 руб. 02 коп. (№ 2а-1757/2019).

Ответчиком не уплачены в установленные сроки: транспортный налог за 2014 год в сумме 750,00 руб. (срок уплаты - 01.10.2015), транспортный налог за 2015 год в сумме 900,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2016), транспортный налог за 2016 год в сумме 900,00 руб. (срок уплаты - 01.12.2017), транспортный налог за 2017 год в сумме 900,00 руб. (срокуплаты-03.12.2018).

Указанные задолженности взысканы судебным приказом № 2а-1757/2019 от 07.08.2019, на основании которого 21.10.2019 было возбуждено исполнительное производство № № В рамках исполнительного производства задолженность взыскана и перечислена взыскателю 13.11.2019.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 год, на указанную задолженность налоговым органом начислены пени: за период с 02.12.2017 по 12.11.2019 в размере 143,24 руб. (на задолженность по транспортному налогу за 2016 год по требованию №58593 от 25.06.2019 в сумме 113,04 руб., по требованию №57770 от 26.06.2020 на сумму 30,20 руб.), за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 64,32 руб. (на задолженность по транспортному налогу за 2017 год по требованию №58593 от 25.06.2019 в сумме 34,12 руб., по требованию №57770 от 26.06.2020 на сумму 30,20 руб.)

При таких обстоятельствах требования уточненного административного иска УФНС по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 900 руб. и пеней в размере 233,80 руб. являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области транспортный налог за 2019 год в сумме 900 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2019 в размере 143,24 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 64,32 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 26,24 руб., всего – 1133,80 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Киреева.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 22 марта 2023 года.