Дело №2а-3257/2025
27RS0004-01-2025-003326-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Хабаровск 23 июня 2025 года
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при помощнике судьи Судник К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в общем размере 45 664,15 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 нарушены сроки оплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год. По состоянию на 14.05.2025 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 45664,15 руб.. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Так как указанное требование исполнено не было налоговым органом вынесено решение от 10.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 23.05.2024 № 2а-2441/2024-14, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 18.04.2025. Однако задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской в получении судебной повестки. Причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 01.07.2005 по 28.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. 28.12.2020 исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Срок уплаты ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год не позднее 31.12.2018. Однако указанная обязанность ФИО1 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка за 2018 год по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 рублей и страховым взносам на ОМС в размере 5 840 рублей.
В связи с выявлением недоимки по страховым взносам за 2018 год, налоговым органом 05.02.2019 в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки. Срок исполнения данного требования – до 28.02.2019. Указанная в требовании сумма превышала 10000 руб.
В связи с внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями и формированием единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 25.09.2023 направлено требование № об уплате задолженности и размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, которое исполнено не было.
16.05.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год.
23.05.2024 мировым судьей выдан судебный приказ 2а-2441/2024-14 о взыскании сумм страховых взносов, который определением мирового судьи от 18.04.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 19.05.2025.
Исходя из того, что требование об уплате ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год № от 05.02.2019, которое является самым ранним требованием об уплате задолженности по указанным страховым взносам за 2018 год, содержало срок исполнения до 28.02.2019, при этом сумма данного требования превышала 10000 руб., то суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд для взыскания данных страховых взносов за 2018 год истекал 28.08.2019 и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (16.05.2024) налоговым органом пропущен.
При этом направление в адрес ФИО1 нового требования от 25.09.2023 № об уплате задолженности и размере отрицательного сальдо не влияет на вывод суда о пропуске срока на обращение в суд для взыскания страховых взносов за 2018 год и не свидетельствует о соблюдении налоговым органом указанного срока, поскольку на дату указанного требования (25.09.2023), а равно и по состоянию на 01.01.2023 налоговым органов пропущен срок для обращения в суд, исчисляемый от даты исполнения самого раннего требования № от 05.02.2019, который истек 28.08.2019.
Доводы административного истца о том, что ввиду направления требования от 25.09.2023 № прекратило действие требование № от 05.02.2019, тем самым сроки для обращения в суд подлежат исчислению от срока исполнения нового требования, являются несостоятельными, основаны на ошибочном толковании закона. Исходя из того, что по состоянию на 01.01.2023 и на дату требования от 23.09.2023 налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, то новое требование не может учитываться для исчисления указанного срока, так как на дату его формирования у налогового органа утрачена возможность для взыскания с ответчика недоимки, указанной в требовании от 05.02.2019.
Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 год удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.
Разрешая заявленные требования в части взыскания с административного ответчика пени в размере 45664,15 руб., суд исходит из следующего.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Судом установлено, что пени в заявленном в иске размере (45664,15 руб.) начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб., на ОМС за 2020 год в размере 8358,06 руб..
При этом решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 № списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб..
Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 24.07.2024 № списана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32186,32 руб., на ОМС за 2020 год в размере 8358,06 руб..
Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного иска в суде, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017, 2019 и 2020 годы списаны по решениям о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафа и процентам от 11.04.2023 №, от 24.07.2024 №, а предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год, заявленной в настоящем административном иске, утрачена ввиду пропуска срока на обращение в суд, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного административного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на данные недоимки.
При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в общем размере 45 664,15 руб. удовлетворению не подлежат.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко