Решение по делу № 2А-230/2023 от 15.05.2023 - о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Гражданское дело № 2а-230/2023

24RS0050-01-2023-000145-18

РЕШЕНИЕ копия

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 г. с. Сухобузимское

Сухобузимский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Белобородовой Е.В.,

при секретаре Шейфер В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам сборам. Заявленные требования обосновывает тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, страховых взносов. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 14.12.2021 № 38235, от 17.12.2021 № 42433, от 01.02.2022 № 2375. Однако в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Согласно расчету страховых взносов, у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность: на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год; на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей за 2017 год, 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рубля за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год. Досудебный порядок с должником соблюден. Определением мирового судьи судебного участка № 124 в Сухобузимском районе Красноярского края от 30.09.2022 отмене судебный приказ № 02а-761/124/2022 от 31.05.2022 на сумму 40 874 рубля (по требованию от 01.02.2022 № 2375). Определением мирового судьи судебного участка № 124 в Сухобузимском районе Красноярского края от 30.09.2022 отменен судебный приказ № 02а-791/124/2022 от 10.06.2022 на сумму 67 689 рублей 19 копеек (по требованию от 14.12.2021 № 38235, от 17.12.2021 № 42433). Просят взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 105 434 рубля 01 копейку, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года): 32 448 рублей – налог за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 (по требованию от 01.02.2022 № 2375); пени в размере 2 733 рублей 24 копеек, в том числе: 327 рублей 30 копеек за период с 09.12.2020 по 10.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 353 рублей 58 копеек, 551 рубль 81 копейка с 31.01.2020 по 10.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29 354 рублей, 1 854 рубля 13 копеек за период с 31.01.2021 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 8 426 рублей - налог за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 (по требованию от 01.02.2022 № 2375), пени в размере 1 339 рублей 48 копеек, в том числе: 823 рубля 57 копеек за период с 31.01.2020 по 10.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 рублей, 515 рублей 91 копейка за период с 31.01.2021 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 57 106 рублей - налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 (по требованию от 14.12.2021 № 38235), пени в размере 3 148 рублей 17 копеек, в том числе 171 рубль 32 копейки за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (по требованию от 14.12.2021 № 38235) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 57 106 рублей, 42 рубля 83 копейки за период с 14.12.2021 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 57 106 рублей, 2 934 рубля 02 копейки за период с 21.12.2020 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 45 040 рублей 96 копеек; земельный налог с физических лиц: 210 рублей 61 копейка - налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 (по требованию от 14.12.2021 № 38235), пени в размере 22 рублей 51 копейки, в том числе 24 копейки - за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (по требованию от 14.12.2021 № 38235) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 210 рублей 61 копейки, 6 копеек - за период с 14.12.2021 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 210 рублей 61 копейки, 22 рубля 21 копейка - за период с 21.12.2020 по 16.12.2021 (по требованию от 17.12.2021 № 42433) начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 341 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в соответствии с требованиями закона, в адрес суда вернулся конверт по причине истечения срока хранения.

В силу положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч.4 вышеуказанной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, что предусмотрено в ч.1 ст. 393 НК РФ.

В силу требований ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 4 статьи 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Так, статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налогоплательщиком страховых взносов. В налоговом органе имеются сведения о наличии в собственности ФИО1 транспортных средств – автомобилей Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный номер №, LAND ROVER RANGE ROVER, государственный регистрационный номер №, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадь 1975 кв.м., кадастровый №.

Согласно налогового уведомления № 21939999 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 69 533 рублей, в том числе, в размере 30 518 рублей за транспортное средство LAND ROVER DISCOVERУ3, государственный номер №, из расчета: 299,20 л.с. х 102 руб. / 12 мес. х 12 мес., в размере 39 015 рублей за транспортное средство LAND ROVER RANGE ROVER, государственный номер №, из расчета: 510 л.с. х 102 руб. / 12 мес. х 9 мес. Также исчислен земельный налог в размере 341 рубля за 2019 год за ? долю в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом 07.10.2020.

Согласно налогового уведомления № 7853951 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 57 106 рублей, в том числе, в размере 5 086 рублей за транспортное средство LAND ROVER DISCOVERУ3, государственный номер №, из расчета: 299,20 л.с. х 102 руб. / 12 мес. х 2 мес., в размере 52 020 рублей за транспортное средство LAND ROVER RANGE ROVER, государственный номер №, из расчета: 510 л.с. х 102 руб. / 12 мес. х 12 мес. Также исчислен земельный налог в размере 341 рубля (с учетом переплаты задолженность составляет 210 рублей 61 копейка) за 2020 год за ? долю в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом 04.10.2021.

В адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование, соответствующее ст. 69 НК РФ, № 38235 от 14.12.2021, в соответствии с которым налогоплательщику предложено заплатить образовавшиеся суммы недоимки в срок до 24.01.2022 в размере 155 540 рублей 82 копеек, в том числе, по налогам в размере 135 300 рублей 25 копеек (по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 57 106 рублей, пени в размере 171 рубля 32 копеек; по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 210 рублей 61 копейки, пени в размере 24 копеек).

Также, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Так, согласно требованию № 2375 от 01.02.2022 ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 10.01.2022, а также, согласно требованию № 42433 от 17.12.2021 ФИО1 начислена пеня в размере 2 733 рубля 24 копейки, в том числе 327 рублей 30 копеек за период с 09.12.2020 по 10.12.2021, начислена на задолженность за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 353 рубля 58 копеек, 551 рубль 81 копейка за период с 31.01.2020 по 10.12.2021, начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29 354 рубля, 1 854 рубля 13 копеек за период с 31.01.2021 по 16.01.2021, начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 рулей. Согласно требованию № 2375 от 01.02.2022 ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022. Также, согласно требованию № 24233 от 17.12.2021 начислена пеня в размере 1 339 рублей 48 копеек, в том числе: 823 рубля 57 копеек за период с 31.01.2020 по 10.012.2021, начислена на задолженность за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 рубля, 515 рублей 91 копейка за период с 31.01.2021 по 16.12.2021, начислена на задолженность за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 рублей.

Судом установлено, что за несвоевременную уплату земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административному ответчику ФИО1 начислена пеня.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязательств по уплате недоимки, административным ответчиком суду не представлено.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 124 в Сухобузимском районе Красноярского края 30.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 02а-761/124/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2021 год, а также государственной пошлины в размере 713 рублей.

Также, мировым судьей судебного участка № 124 в Сухобузимском районе Красноярского края 30.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 02а-761/124/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год в общем размере 40 874 рублей, расходов по оплате государственной пошлины в размере 713 рублей.

Поскольку судебный приказ отменен 30 сентября 2022 г., административный истец обратился в суд в течение установленного шестимесячного срока 20 февраля 2023 г., как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Поскольку расчет сумм налога, страховых взносов, и пеней является правильным, доказательств иного в материалы дела административным ответчиком не представлено, срок обращения налоговым органом соблюден, административным истцом доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, административным ответчиком не исполнена установленная обязанность по уплате налогов, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 105 434 рублей 01 копейки, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 3 308 рублей 70 копеек (от 100 001 рубля до 200 000 рублей – 3 200 рублей + 2% суммы, превышающей 100 000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку в размере 105 434 (сто пять тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 01 копейку.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 3 308 рублей 70 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Сухобузимский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.В. Белобородова

Мотивированный текст решения составлен 19 мая 2023 г.

Копия верна.

Судья Е.В. Белобородова