Дело №2а-355/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

05 апреля 2023 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, и пени, по страховым взноса и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты 16.04.2019 в размере 1102 руб. и пени в размере в размере 24,26 руб., по сроку уплаты 16.05.2019 в размере 1102 руб. и пени в размере 15,72 руб., задолженность по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 2 481,60 руб. и пени в размере 36,02 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 552,20 руб. и пени в размере 3,31 руб., на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 327,12 руб. и пени в размере 4,74 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 72,79 руб. и пени в размере 0,44 руб., на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 575,28 руб. и пени в размере 8,36 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 128,01 руб. и пени в размере 0,77 руб., всего 6 434,62 руб..

В обоснование заявленных требований указав, что ответчиком представлена декларация по НДФЛ, согласно которой, подлежала уплате в бюджет налога, по сроку уплаты 16.04.2019 в размере 1 102 руб., и по сроку уплаты 16.05.2019 в размере 1 102 руб.. Также ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 14.06.2016 по 16.04.2018 и с 15.10.2018 по 23.05.2019, следовательно являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы за 2019 год ответчиком не уплачены. В связи с не уплатой налогов, страховых взносов, налогоплательщику на суммы задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №5 Советского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка №3 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-3089/2019 от 25.11.2019, который был отменен определением мирового судьи от 15.08.2022.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом и своевременно, возражений не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ответчик ФИО1 является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.24 НК РФ.

Согласно п.2 ст.230 НК РФ (действующей по состоянию на 2019) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании п.6 ст.226 НК РФ (действующего до 01.01.2023) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ ответчик ФИО1 04.07.2019 представлен расчет по форме 6-НДФЛ.

Согласно расчета сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в бюджет составила 2 204 руб., в том числе 16.04.2019 – 1 102 руб., 16.05.2019 – 1 102 руб..

В настоящее время ответчиком указанный налог не уплачен.

В соответствии п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

23.05.2019 ответчик ФИО3 утратила статус индивидуального предпринимателя, следовательно была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2019 составила на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 2 481,60 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 552,20 руб., на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 327,12 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 72,79 руб., на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 575,28 руб., по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 128,01 руб..

Уплата страховых взносов по данному обязательству за 2019 год ответчиком не произведена.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

- по налогу на доходы физических лиц за период с 17.04.2019 по 11.07.2019 в размере 24,26 руб. (на недоимку по сроку уплаты 16.04.2019 в размере 1102 руб.);

- по налогу на доходы физических лиц за период с 17.05.2019 по 11.07.2019 в размере 15,72 руб. (на недоимку по сроку уплаты 16.05.2019 в размере 1102 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 36,02 руб. (на недоимку по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 2 481,60 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 3,31 руб. (на недоимку по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 552,20 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное социальное страхование за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 4,74 руб. (на недоимку по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 327,12 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное социальное страхование за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 0,44 руб. (на недоимку по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 72,79 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное медицинское страхование за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 8,36 руб. (на недоимку по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 575,28 руб.);

- по страховым взносам за 2019 на обязательное медицинское страхование за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 0,77 руб. (на недоимку по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 128,01 руб.).

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей на 12.07.2019).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц, страховые взносы за 2019, в установленный срок было направлено требование № по состоянию на 12.07.2019, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2204 руб. и пени в размере 39,98 руб., страховые взносы за 2019 год в размере 4137 руб. и пени в размере 53,64 руб..

При направлении требования № сумма задолженности превысила 3000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка №5 Советского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка №3 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-3089/2019 от 25.11.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово от 15.08.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен почтовым отправлением 15.02.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требовании.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты 16.04.2019 в размере 1102 руб. и пени за период с 17.04.2019 по 11.07.2019 в размере в размере 24,26 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты 16.05.2019 в размере 1102 руб. и пени за период с 17.05.2019 по 11.07.2019 в размере 15,72 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 2 481,60 руб. и пени за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 36,02 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 552,20 руб. и пени за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 3,31 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 327,12 руб. и пени за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 4,74 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 72,79 руб. и пени за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 0,44 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.05.2019 в размере 575,28 руб. и пени за период с 16.05.2019 по 11.07.2019 в размере 8,36 руб.;

- по страховым взносам за 2019 на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 17.06.2019 в размере 128,01 руб. и пени за период с 18.06.2019 по 11.07.2019 в размере 0,77 руб.. Итого 6 434,62 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Туда (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом), счет № 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 06.04.2023.

Судья С.К. Тришин