УИД 68RS0002-01-2025-002257-08

Дело №2а-1654/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в размере 12609,74 руб., из которой по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1344,02 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 835 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 975 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 047 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 069 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 25 руб.; земельному налогу за 2021 год в сумме 27 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 30 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 33 руб., пени за период по 31.12.2022г. в сумме 645,69 руб., за период с 01.01.2023г. по 05.02.2025г. в размере 2579,03 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023г. №95025.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-475/2025 от 04.03.2025г., который был отменен 14.03.2025г.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, 0,25 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации ***, дата снятия с регистрации ***.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2023 гг.:

- за 2019 год в сумме 1 545 руб. по сроку уплаты *** и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. С учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1344,02 руб. До настоящего времени налог за 2019 год не уплачен.

- за 2020 год в сумме 1 835 руб. по сроку уплаты *** и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. До настоящего времени налог за 2020 год не уплачен.

- за 2021 год в сумме 1 975 руб. по сроку уплаты *** и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. До настоящего времени налог за 2021 год не уплачен.

- за 2022 год в сумме 2 047 руб. по сроку уплаты *** и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. До настоящего времени налог за 2022 год не уплачен.

- за 2023 год в сумме 2 069 руб. по сроку уплаты *** и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от *** ***. До настоящего времени налог за 2023 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц:

- за 2015 г. в сумме 34 руб. по сроку уплаты ***;

- за 2016 г. в сумме 120 руб. по сроку уплаты ***;

- за 2017 г. в сумме 142 руб. по сроку уплаты ***;

- за 2018 г. в сумме 1117 руб. по сроку уплаты ***.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ от 17.12.2021 № 2а-285/2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2018 годы и направлен в ФССП для взыскания.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 - 2021 годы в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 658,68руб. в т.ч.:

- 12,94 руб. исчисленные на задолженность за 2015 г. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 45,59 руб. исчисленные на задолженность за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 28,23 руб. исчисленные на задолженность за 2017 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 221,91 руб. исчисленные на задолженность за 201 8 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 208,78 руб. исчисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 126,42 руб. исчисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 14,81 руб. исчисленные на задолженность за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** дата регистрации ***, дата снятия с регистрации ***, земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации ***.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог:

- за 2017 год в сумме 2 руб. и за 2019 год в сумме 22 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18864313. С учетом зачисления ЕНП после установленного срока уплаты, задолженность по земельному налогу за 2017 и 2019 год погашена.

- за 2020 год в сумме 25 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 20720474. До настоящего времени земельный налог за 2020 год не уплачен.

- за 2021 год в сумме 27 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25978224. До настоящего времени земельный налог за 2021 год не уплачен.

- за 2022 год в сумме 30 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73115547. До настоящего времени земельный налог за 2022 год не уплачен.

- за 2023 год в сумме 33 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157174485. До настоящего времени земельный налог за 2023 год не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по земельному налогу за 2018 г. в сумме 20 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова вынесен судебный приказ от 17.12.2021 № 2а-285/2022 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и направлен в ФССП для взыскания.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2018-2021 годы в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 8,88руб., в т.ч.:

- 0,28 руб. исчисленные на задолженность за 2017 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 3,70 руб. исчисленные на задолженность за 2018 г. за период с 07.02.2020 по 31.12.2022;

- 2,98 руб. исчисленные на задолженность за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 1,72 руб. исчисленные на задолженность за 2020 г. за период с 02.12.202 1 по 31.12.2022;

- 0,20 руб. исчисленные на задолженность за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6864 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2022гг., земельному налогу за период 2020-2022гг.

За период с 01.01.2023 по 05.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС, в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за период 2023-2024гг., земельному налогу за период 2023-2024гг.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС исчислены пени в общей сумме 3183,85 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2025.

Таким образом, по состоянию на 05.02.2025 пени, исчисленные на задолженности по налогам, составляют 3224,72 руб., из которых 8,88 руб. исчисленные на задолженность по земельному налогу по 31.12.2022 + 658,68 руб. исчисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц по 31.12.2022 - 21,87 руб. ранее принятые принудительные меры (2а-285/2022) + 2 579,03 руб. исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2025 = 3 224,72 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового; платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391, и. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, 0,25 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации ***, гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации ***, дата снятия с регистрации ***, а также собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***», дата регистрации ***, дата снятия с регистрации ***, земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации ***.

Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги:

- на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 1 545 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 2 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 22 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г, что подтверждается налоговым уведомлением от 03.08.2020 №18864313 (л.д. 72).

- на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 1 835 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 25 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2021 №20720474 (л.д. 73).

- на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 1 975 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 27 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25978224 (л.д. 74).

- на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 2 047 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 30 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 №73115547 (л.д. 75).

- на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 2 102 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 33 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г, что подтверждается налоговым уведомлением от 13.07.2024 №157174485 (л.д. 76).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования №28525 от 18.06.2021г. (по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 и пени), №60943 от 22.12.2021г. (по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 и пени) (л.д.124-127).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 95025 (л.д. 79) об уплате задолженности в размере 7856,12 руб. до 28.11.2023г.

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 14.07.2025 (л.д. 134-137) следует, что денежные средства на общую сумму 1657,98 рублей по платежным документам от 13.07.2023 в сумме 1457,98 руб. и от 23.08.2023 в сумме 200 руб., поступили на ЕНП и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, с соблюдением установленной последовательности и в первую очередь в погашение недоимки с наиболее ранним сроком выявления. Исходя из вышеизложенного, для взыскания задолженности по земельному налогу за 2017, 2019 годы меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ не применялись в связи с оплатой.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 95025 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 62248 от 10.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 70).

Согласно положениям, закрепленным в абз.2 п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В отношении ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ, превысила 10000 руб. по состоянию на 01.01.2025г.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-457/2025 от 04.03.2025г. по налогу за период с 2019 по 2023 годы в размере 9385,02 руб. руб., пени в размере 3224,72 руб. (л.д. 112), который был отменен 14.03.2025г. (л.д.113).

Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 10.06.2025г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Учитывая, что налоговые платежи за 2019-2023 годы не были уплачены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1344,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1835 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1975 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2047 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2069 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 25 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 30 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 33 руб.

До 01.01.2023г. частью 3 ст. 75 НК РФ было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету по состоянию на 01.01.2023г. ФИО1 были начислены пени в размере 667,56 руб., из которых: 658,68 руб. пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, 8,88 руб. пени на задолженность по земельному налогу.

По налогу на имущество физических лиц начислены пени:

- 12,94 руб. на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022;

- 45,59 руб. на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022;

- 28,23 руб. на недоимку за 2017 год за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022;

- 221,91 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022;

- 208,78 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022;

- 126,42 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022;

- 14,81 руб. на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022.

По земельному налогу начислены пени:

- 0,28 руб. на недоимку за 2017 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022;

- 3,70 руб. на недоимку за 2018 год за период с 07.02.2020г. по 31.12.2022;

- 2,98 руб. на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022;

- 1,72 руб. на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022;

- 0,20 руб. на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова №2а-285/2022 от 17.12.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1413 руб. (за период 2015-2018гг.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 43 коп., задолженность по земельному налогу (за 2018г.) в размере 20 руб. и пени по земельному налогу в размере 0 руб. 55 коп. (л.д.93).

Из ответа заместителя начальника отдела – заместителя старшего судебного пристава Ленинского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области от 14.07.2025 следует, что 03.03.2022г. возбуждено исполнительное производство №6762/22/68033-ИП о взыскании задолженности с должника ФИО1 в размере 1457,98 руб., в пользу взыскателя ИФНС России по г.Тамбову. 04.07.2023г. указанное исполнительное производство окончено по пп.1 п.1 ст.47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 139).

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023г. ФИО1 начислены пени в размере 645,69 руб. (667,56 руб. – 21,87 руб.), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

За период с 01.01.2023г. по 05.02.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в размере 2579,03 руб.

По состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составляло 6864 руб. и состояло из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 гг., земельному налогу за 2017-2021гг.

13.07.2023г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в связи с уплатой ФИО1 суммы в размере 1657,98 руб., и которое составило 5406,02 руб.

Поскольку налоговая задолженность за 2022 год не была уплачена в срок, отрицательное сальдо ЕНС составило 7283,02 руб., с 03.12.2024г. – 9385,02 руб. ( в связи с неуплатой в срок налогов за 2023 год).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд признает его законным и обоснованным, в связи с чем вышеуказанные пени в размере 2579,03 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1344,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1835 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1975 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2047 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2069 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 25 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 27 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 30 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 33 руб., пени за период по 31.12.2022г. в размере 645,69 руб., за период с 01.01.2023г. по 05.02.2025г. в размере 2579,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 17 сентября 2025г.

Судья Н.В. Бабкина