Дело №а-3568/2022

39RS0004-01-2022-004132-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 указывая, что на основании сведений представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2017, 2018 календарного года за ФИО1 зарегистрирован имущественный объект, отраженный в налоговых уведомлениях № от 04.07.2018, № от 04.07.2019.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей и в сумме <данные изъяты> руб., исчисленых согласно налоговым уведомлениям № от 04.07.2018, № от 04.07.2019., направленным налогоплательщику.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля, выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 30.01.2019, № от 13.02.2020, направленные налогоплательщику заказной корреспонденцией.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей <адрес> 20.05.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По данным УФНС задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была.

Просят взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 2532 руб. 28 коп.: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 119,35 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1322,00 руб., пеня в размере 19,93 руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1), и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4). В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 года, ФИО1 исчислен к оплате за 2017 год: налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за квартиру с КН № по адресу: <адрес>Б, <адрес> размере <данные изъяты> руб.

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2019 года ФИО1 начислен к оплате за 2018 год по ОКТМО <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за квартиру с КН № по адресу: <адрес>Б, <адрес> размере <данные изъяты> руб.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику 15.07.2018 года и 19.07.2019 года заказным письмом (л.д. 10-11,14-16).

По истечении добровольного срока погашения задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования, направленные заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 13,19):

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019 г. (л.д. 12), которым выставлен к оплате налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 (за 2017 год) - в размере <данные изъяты> руб.; срок уплаты по требования – до 26.03.2019 года.

№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.02.2020 г. (л.д. 17), выставлен к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года (за 2018 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., начисленную за период 02.12.2019 по 12.02.2020 года; срок оплаты по требованию – до 07.04.2020 года.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, направленных по почте заказанными письмами.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном п. 6 ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в

в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Как следует из вышеуказанных требований, сумма по обоим требованиям не превысила как 3000 рублей, так и 10000 рублей, соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, т.е. в срок не позднее 26.09.2022 года.

Определением мирового судьи <адрес> от 20.05.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по вышеназванным требованиям.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.09.2022 года, т.е. предусмотренный законом срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ)

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Положениями п. 1 ст. 408 Н РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости.

По сведениям из ЕГРН ответчик в налоговом периоде 2017, 2018 гг. являлся собственником объектов недвижимости: квартира по адресу: <адрес> Б, <адрес>, КН №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права отсутствует.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик налог на имущество физических лиц за 2017,2018 гг. не заплатил, указанное подтверждается карточками расчетов с бюджетом налогоплательщика, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Следовательно с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в истребуемом истцом размере, и пени за несвоевременную уплату.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2017,2018 гг., как и расчет суммы пени, судом проверен и сомнений не вызывает.

В связи с изложенным, исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2017, 2018 год, пени в вышеназванном размере, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Также на основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>Б <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета налог на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 1190 руб. 35 коп., за 2018 год в размере 1322 руб. 00 коп., пени 19 руб. 93 коп., всего 2 532 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>Б <адрес>, ИНН №госпошлину в доход местного бюджета в размере 101 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 ноября 2022 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 02.11.2022 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3568/2022 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь