К делу №2а-2834/ 2022
УИД 23RS0054-01-2022-001324-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Лазаревское г. Сочи
« 06 » сентября 2022 года
Лазаревский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе судьи С.П. Богдановича, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России №6 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уменьшения первоначально заявленных требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 55 899 рублей и пени в связи с несвоевременной уплатой таковых в размере 10 821,21 рублей.
страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 4 861,81 рублей и пени в связи с несвоевременной уплатой таковых в размере 2 282,52 рублей;
пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 852,50 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что до 12.01.2021 года ФИО1 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. С 01.01.2017 года в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налоговыми органами принимаются меры по взыскании задолженности по страховым взносам, в том числе посредством направления в суды исковых заявлений о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. ФИО1 не исполнил свои обязанности по своевременной уплате страховых взносов в полном объеме, в связи с чем ему начислены пени и неоднократно направлялись требования об оплате обязательных платежей, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены. Кроме того, ФИО1 в 2019 году получил доход, который подлежит налогообложению в размере 13% подоходного налога, в связи с чем административный ответчик обязан был оплатить НДФЛ в размере 429 832 рублей, однако свою обязанность в установленный НК РФ срок не исполнил, в связи с чем Инспекция начислила ему пеню по НДФЛ в размере 852,50 рублей. 31.08.2021 года мировым судьей по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 06.12.2021 года. Изложенное явилось поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.
Определением Туапсинского городского суда Краснодарского края от 24.06.2022 года дело передано на рассмотрение по подсудности в Лазаревский районный суд г. Сочи.
Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела были уведомлены надлежащим образом. Представитель административного истца Инспекции о причинах неявки суду не сообщил. Административный ответчик ФИО1 ходатайствовал об отложении судебного заседания, в чем ему было отказано ввиду отсутствия доказательств уважительности причин неявки по вызову суда.
На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что до 12.01.2021 года ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлся плательщиком страховых взносов, которые в силу п. 1 ч. 2 ст. 28 этого Закона обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять).
Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование также предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», а обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд, установлена п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
К настоящему времени ФИО1 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 55 899 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 4 861,81 рублей.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
ФИО1 налоговым органом направлены требования №32254 от 05.11.2020 года, №1152 от 15.01.2021 года, №3216 от 08.02.2021 года и №32508 от 16.11.2018 года об уплате страховых взносов, а также начисленных пеней, однако страховые взносы и пени по ним своевременно уплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Пунктом 2 той же статьи НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году получил доход, на которых обязан был уплатить НДФЛ в срок до 01.12.2020 года в размере 429 832 рублей, однако допустил просрочку исполнения.
ФИО1 налоговым органом направлено требование №34030 от 16.12.2020 года об уплате НДФЛ и начисленной пени, которое административным ответчиком проигнорировано.
31.08.2021 года мировым судьей судебного участка №111 г. Туапсе Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 570 463,75 рублей.
Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 06.12.2021 года по причине поступления возражений ФИО1 относительно его исполнения.
Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.
На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 23.05.2022 года (л.д. 32), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Поскольку административным ответчиком страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не были уплачены, а также нарушен установленный законодательством срок для уплаты НДФЛ за 2019 год, налоговый орган правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил:
пеню в размере 852,50 рублей за период со 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в связи с нарушением срока уплаты НДФЛ за 2019 год;
пеню в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 821,21 рублей, из которых 40,30 рублей – пеня за период с 01.01.2021 года по 14.01.2021 года на недоимку по страховым взносам в размере 20 318 рублей, 1,63 рублей – пеня за период с 28.01.2021 года по 07.02.2021 года на недоимку по страховым взносам в размере 1 046,71 рублей, 5 434,25 рублей – пеня за период с 10.01.2018 года по 15.11.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 23 400 рублей, 1 617,90 рублей – пеня за период с 01.01.2020 года по 15.11.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 29 354 рублей, 3 727,13 рублей – пеня за период с 10.01.2019 года по 04.11.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 26 545 рублей;
пеню в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 282,52 рублей, из которых: 16,71 рублей – пеня за период с 01.01.2021 года по 14.01.2021 года на недоимку по страховым взносам в размере 8 426 рублей, 0,42 рублей – пеня за период с 28.01.2021 года по 07.02.2021 года на недоимку по страховым взносам в размере 271,81 рублей, 1 065,97 рублей – пеня за период с 10.01.2018 года по 15.11.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 4 590 рублей, 379,43 рублей – пеня за период с 01.01.2020 года по 09.02.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 6 884 рублей, 819,99 рублей – пеня за период с 10.01.2019 года по 04.11.2020 года на недоимку по страховым взносам в размере 5 840 рублей.
Суд с представленными Инспекцией расчетами начисленных пеней согласен, поскольку они являются арифметически верными, соответствуют имевшейся в тот или иной период времени у административного ответчика задолженности по внесению обязательных платежей и не оспариваются ФИО1
С учетом изложенного, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат полному удовлетворению судом.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 2 441,51 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, адрес фактического места жительства: , задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 55 899 рублей и пени в связи с несвоевременной уплатой таковых в размере 10 821,21 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 4 861,81 рублей и пени в связи с несвоевременной уплатой таковых в размере 2 282,52 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 852,50 рублей, а всего взыскать – 74 717 (семьдесят четыре тысячи семьсот семнадцать) рублей 04 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2 441 (две тысячи четыреста сорок один) рублей 51 копейки.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Лазаревский районный суд г. Сочи в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья С.П. Богданович
Копия верна:
Судья
Лазаревского районного суда г. Сочи С.П. Богданович