31RS0004-01-2025-001241-92 № 2а-1041/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2025 года город Валуйки
Судья Валуйского районного суда Белгородской области Порошин А.Г.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска,
установил:
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 388-389, 400-401 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), как собственник земельного участка с расположенным на нем жилым домом по адресу: <адрес>.
Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 1 802,19 руб., в том числе: 72,52 руб. - задолженность по земельному налогу за 2014 год, 73,0 руб. - задолженность по земельному налогу за 2015 год, 3,31 руб. – пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 г., 603,0 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 692,0 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 358,36 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 гг., а так же восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).
В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ (п. 1 ст. 402 НК РФ). Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с положениями п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (подп. 1 п. 4 ст. 75).
Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником земельного участка с расположенным на нем жилым домом по адресу: <адрес>, вследствие чего в соответствии с указанными выше правовыми нормами обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Описанные обстоятельства следуют из сведений о налогоплательщике (л.д. 31-33), налоговых уведомлений №№ 82618446 от 17.07.2016, 382819 от 26.03.2025 (л.д. 3, 4), доводов иска (л.д. 1-2) и административным ответчиком не оспорено.
В силу указанных обстоятельств и положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.
Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и пеней административный ответчик в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается скриншотом информации о ЕНС с отрицательным сальдо из сервиса автоматизированной системы (л.д. 17-18, 28-30) и не оспорено ФИО1
В соответствии с указанными выше нормами, а также ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налогов и пеней в установленные законом сроки, ФИО1 начислена задолженность, в общей сумме 1 802,19 руб., в том числе: - 72,52 руб. - задолженность по земельному налогу за 2014 год, 73,0 руб. - задолженность по земельному налогу за 2015 год,
3,31 руб. – пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 г.; 603,0 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 692,0 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 358,36 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 г., что подтверждается расчетом сумм пени (л.д. 8-16, 19-27).
Представленные административным истцом расчеты судья признает законными и обоснованными. Административный ответчик расчеты не оспорил, контррасчет не представил.
Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пеней административным ответчиком не представлено.
Наличие отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 подтверждает существование у налогоплательщика задолженности по налогам, и неуплаченных пеней.
В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом административному ответчику были направлены требования №№ 4093 и 10454 об уплате суммы задолженности по налогам и сборам в срок до 07.02.2017 и до 26.01.2016 года соответственно, в общей сумме 1 802,19 руб. (л.д. 5,6).
Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспорен.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества и денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (ч.1 ст.48 НК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
К заявлению административного истца приложены требования №№ 4093 и 10454 об уплате суммы задолженности по налогам, со сроком исполнения до 07.02.2017 и до 26.01.2016 года соответственно (л.д. 5, 6)
Таким образом, сроки обращения в суд по данным требованиям у административного истца истекли, тогда как с рассматриваемым административным иском УФНС России по Белгородской области обратилось 23.10.2025 года, то есть с пропуском предусмотренного законом срока (л.д. 1).
Изложенное в административном иске заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи иска административный истец обосновал техническим сбоем в программном обеспечении, но уважительных причин пропуска срока не указал; доказательств, свидетельствующих об уважительности такого пропуска, не представил.
Таким образом, доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению административного истца в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного Налоговым Кодексом РФ срока, судье не представлено.
На основании изложенного судья приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления УФНС по Белгородской области пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1, а также оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья
решил:
отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья