Решение по делу № 2А-440/2022 от 29.08.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

68RS0007-01-2022-000585-55 № 2а-440/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Жердевка Тамбовской области 29 августа 2022 г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе судьи Татарникова Л.А.,

при секретаре Поздняковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности. ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††?�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов. В

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2021 по 22.11.2021. В связи с чем, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов. До настоящего времени данные суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2021 год уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

За период с 01.01.2021 по 22.11.2021 ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в ПФ РФ 29 022,93 руб., в ФФОМС РФ 7 536,59 руб.

По состоянию на 01.12.2021 у налогоплательщика числилась переплата в ПФ РФ 1,49 руб., в ФФОМС РФ 25,12 руб., в связи с чем остаток задолженности по страховым взносам за 2021 год составил: в ПФ РФ – 29 021,44 руб., в ФФОМС РФ – 7 511,47 руб.

До настоящего времени данная задолженность по страховым взносам не уплачена.

В установленный законодательством срок, страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование № 286 от 11.01.2022 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объёме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного о взыскании задолженности с должника по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 21.04.2022г. судебный приказ в отношении ответчика отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 4, 19, 125, 126, 286, 291 КАС РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 г. – 29 021,44 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с 08.12.2021 по 10.01.2022 – 267,96 руб.; по страховым взносам в ФФОМС за 2021 г. – 7 511,47 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС с 08.12.2021 по 10.01.2022 – 69,35 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.28). В административном исковом заявлении просят суд в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.4об.).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.27).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный ст. 432 настоящего Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15).

В нарушении ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2021 по 22.11.2021.

Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов за период с 01.01.2021 по 22.11.2021: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 29 022 руб. 93 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили 7 536 руб. 59 коп.

По состоянию на 01.12.2021 у налогоплательщика числилась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 руб. 49 коп., на обязательное медицинское страхование 25 руб. 12 коп., в связи с чем, с учётом данных переплат, задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2021 по 22.11.2021 составила: на обязательное пенсионное страхование – 29 021 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование – 7 511 руб. 47 коп. (л.д.10).

Поскольку в установленные законодательством сроки, страховые взносы за период с 01.01.2021 по 22.11.2021 налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням № 286 от 11.01.2022 г., с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность до 21.02.2022г., а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 267,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 69,35 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 021,44 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 511,47 руб. (л.д.7об.-8).

До настоящего времени вышеуказанное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Но определением мирового судьи судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области от 21.04.2022 года судебный приказ отменен (л.д.11-13,14).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку судебный приказ отменен 21.04.2022г., срок обращения в суд с административным иском истекал 21.10.2022г.

Административное исковое заявление поступило в суд 07.07.2022г. (л.д.2), то есть с соблюдением сроков установленных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также начисленные пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 22.11.2021, административным ответчиком не уплачены.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, суд считает правильным, он никем не оспаривается.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств того, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 22.11.2021 и пени за несвоевременную их оплату административным ответчиком уплачены, суду не представлено. Не представлено и доказательств того, что у административного ответчика имеются льготы по уплате данных страховых взносов. При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Административный ответчик не представил суду документов, свидетельствующих об освобождении его от уплаты государственной пошлины.

Административный иск удовлетворен на сумму 36 870 руб. 22 коп., с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика на основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 1 306 руб. 11 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2021г. в размере 29 021 руб. 44 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за период с 08.12.2021 по 10.01.2022 в размере 267 руб. 96 коп., задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021г. в размере 7 511 руб. 47 коп., пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 08.12.2021 по 10.01.2022 в размере 69 руб. 35 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате: Банк получателя: <данные изъяты> КБК по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ <данные изъяты>, КБК по пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ <данные изъяты>, КБК по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты>, КБК по пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 1 306 руб. 11 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Мотивированное решение суда составлено 12.09.2022г.

Председательствующий судья Л.А. Татарников