Дело № 2а-1102/2025

УИД: 12RS0008-01-2025-002106-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 06 ноября 2025 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Пузыревой Н.А.,

при секретаре Герасимовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9444,15 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 5633,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 240 руб. по сроку уплаты 02.12.2024; пени в сумме 3541,15 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 26.01.2025.

В обоснование административного иска указано, что у налогоплательщика находится в собственности земельный участок с кадастровым номером: № ..., расположенный по адресу: .... Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму налога за 2023 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №15336617 от 19.07.2024, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный законодательством срок. Также ФИО1 в 2023 году имел в собственности жилой дом с кадастровым номером 12:04:0510103:332, расположенный по адресу: .... Налоговый орган исчислил в отношении жилого дома налогоплательщика сумму налога за 2023 год и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный законодательством срок. Обязанность по уплате налогов должником не исполнена, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл в судебное заседание после перерыва не явилась, до перерыва требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате времени, месте рассмотрения дела, от получения почтовой корреспонденции уклонился.

Изучив материалы дела, административное дело № 2а-340/2025, 2а-191/2025 суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение для налогоплательщиков института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности.

Порядок направления требований об уплате задолженности урегулирован статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по настоящее время имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый № ..., дата регистрации права – 6 августа 2014 года.

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № ..., расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения – 29 декабря 2012 года.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком налога на имущество, установленного статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации и земельного налога, установленного статьями 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении указанного недвижимого имущества исчислены налог на имущество, земельный налог и направлено налоговое уведомление: за 2023 год - налоговое уведомление № 153366117 от 19.07.2024 со сроком уплаты 02.12.2024 об уплате земельного налога в размере 240 руб., налога на имущество в размере 5633 руб.

До настоящего времени налоги не уплачены.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13263 руб. 00 коп.

По данной задолженности направлено требований в адрес должника №14931 от 06 июля 2023 года со сроком уплаты до 25 августа 2023 года.

Следовательно, направление нового требования по налогу за 2023 год в адрес ФИО1 не требовалось.

Срок уплаты налогов был установлен по 02 декабря 2024 года.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12 февраля 2025 года (дело №2а-340/2025), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Судебный приказ отменен 14 марта 2025 года.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд 11 сентября 2025 года, то есть в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

В связи с недоимкой по уплате налогов налоговым органом исчислены пени на размер недоимки по Единому налоговому счету за период с 10.01.2024 по 26.01.2025 в размере 3541,15 руб.

Судом установлено, что административный ответчик свою обязанность по уплате пени в добровольном порядке не исполнил.

Расчет и размер пени проверен судом, является арифметически верным, иного расчета суду не представлено со стороны административного ответчика.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности по уплате налогов, пени по ЕНС, требования административного истца о взыскании ее со ФИО1 являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче; административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации – в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН № ..., в бюджет задолженность в общем размере 9444,15 руб., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 5633,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 240 руб.; пени по ЕНС в сумме 3541,15 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 26.01.2025.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН № ..., в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Н.А. Пузырева

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2025 года.